本书基于"文献—理论—技术—机制—实证”的研究思路，探究大数据下公允价值会计数据挖掘和智能决策的方法和运行机制，全书共四部分。第一部分在文献综述的基础上，主要探究新一代信息技术与公允价值会计基础理论和公允价值会计信息决策有用性理论。第二部分主要研究公允价值大数据采集、估值技术及其框架和公允价值会计数据挖掘层次、程序与技术方法。第三部分主要研究公允价值会计智能决策支持系统和大数据下公允价值会计智能决策运行机制及公允价值会计智能决策支持系统研发与应用。第四部分基于中国上市公司数据库等，引入大数据等新信息技术变量，实证检验大数据下公允价值计量价值相关性、大数据下公允价值计量的债务契约有用性和大数据下公允价值分层计量与盈余波动性等。

前 言 公允价值问题是21世纪100个会计学难题之一（张文贤，2010），一直备受会计、金融、立法界争议责备乃至二十国集团（G20）关注，其中公允价值会计数据源的市场性与计量模型的科学性及其对决策的相关和可靠性是这个难题的关键。破解这个关键问题需要基于数字经济的发展、市场化改革的推进、“大智移云物区”信息化技术的运用和会计准则的完善。其中，大数据作为新一代信息技术正在改变我们的生活、工作与思维，无疑也在改变财务与会计的工作、思维和战略规划。从战略层面，基于我国“实施国家大数据战略”，财政部于2021年4月发布《会计改革与发展“十四五”规划纲要（征求意见稿）》，将“会计审计工作数字化转型基本完成”作为“十四五”规划的目标之一，并提出“探索建立基于会计数据的优化经济治理基础数据库。研究制定涵盖输入、处理和输出等会计核算全流程、各阶段的统一的企业会计数据标准。建立企业会计数据收集和分析机制……逐步建立跨平台、结构化的会计数据库”等与会计数据、挖掘和智能决策相关的重要任务。新时代会计改革与发展的五年规划的颁布与实施无疑是引领公允价值会计信息化、智能化发展的重大战略性和方向性指南。从实践层面来看，大数据时代的到来要求企业具有经营管理敏捷性和信息决策实时性，现代企业以数据驱动来带动业务发展，需要从大数据环境下获取决策信息。企业借助人工智能技术智能化地处理会计工作，挖掘数据背后隐含的秘密，让数据通过洞察变成信息和知识，辅助管理决策。据此，本书基于“大智移云物区”新一代信息技术视角，探究公允价值会计数据挖掘和智能决策的方法和运行机制研究。不仅有助于“实施国家大数据战略”，对大数据环境下公允价值会计准则改进和扩展应用具有较强的现实意义，并且为我国国家会计大数据决策系统建设提供了一些借鉴思路。 本书主要内容和学术观点如下。本书主要内容包括新一代信息技术与公允价值会计基础理论；公允价值会计信息决策有用性理论；公允价值大数据采集、估值技术及其框架；公允价值会计数据挖掘层次、程序与技术方法；公允价值会计智能决策支持系统；大数据下公允价值会计智能决策运行机制；公允价值会计智能决策支持系统研发与应用；大数据下公允价值分层计量的决策有用性实证研究等。本书主要学术创新观点在于：（1）将公允价值与“大智移云物区”等新一代信息技术相结合研究是以前鲜有的，而且深入现行公允价值会计的难题，即数据实时可靠性挖掘研究，提出公允价值会计信息实时决策有用观，拓展了决策有用观在大数据下的应用。（2）结合现有国内外的文献，在提出公允价值界定的“5W”观和公允价值概念框架的“7问”模型的基础上，进一步提出了“公允价值源”和“公允价值源大数据”概念，并将公允价值进行“市场—层次—使用者”三维立体分类。（3）基于公允价值数据质和量源于市场及其有效性，提出公允价值源大数据，提出构建“时间—空间—关联—层次”四维超立方体公允价值会计数据仓库作为数据挖掘的基础，借助大数据实时采集公允价格和云估值系统，构建公允价值会计大数据治理机制和智能决策支持机制等观点。（4）在市场、会计、数据科学与新信息技术等交叉融合下，研发大数据下公允价值会计信息智能决策支持应用系统，创新丰富了已有会计决策支持系统等。（5）从大数据环境出发，将大数据等新信息技术作为新变量引入公允价值会计数据与决策的实证研究的检验结果表明，大数据等新信息技术对公允价值会计数据与投资决策、贷款决策、盈余波动等决策关系具有显著的影响。 本书是作者主持完成的国家社科基金项目“大数据下公允价值会计数据挖掘和智能决策的方法与运行机制研究”（项目编号：16BGL070）的主要成果。该成果的取得，得到了全国哲学社会科学规划办的大力支持和资助，得到了浙江农林大学经济管理学院、浙江农林大学浙江省乡村振兴研究院、浙江农林大学生态文明研究院、杭州电子科技大学、电子工业出版社的大力支持，还得到了浙江农林大学科研基金人才启动项目（项目编号：W20190228）的资助，在此深表谢意。同时，衷心感谢参与课题研究的各位成员和书中参考文献的各位作者以及家人的大力支持！ 由于笔者水平有限，书中疏漏和错误之处在所难免，敬请各位学界同人和读者朋友批评指正，不胜感谢。 郝玉贵 2021年12月

目 录 第1章 绪论 1 1.1 研究背景、目的、价值及意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究目的 1 1.1.3 研究价值和意义 2 1.2 研究主要内容 2 1.2.1 公允价值大数据挖掘和智能决策的基础理论研究 2 1.2.2 公允价值会计信息决策有用机制研究 2 1.2.3 公允价值大数据采集、计量与市场价格、估值研究 3 1.2.4 公允价值大数据挖掘层次、程序与技术方法研究 3 1.2.5 大数据下公允价值会计信息支持的智能决策运行机制研究 3 1.2.6 公允价值大数据挖掘与智能决策支持系统研发与应用 3 1.2.7 大数据环境下公允价值会计数据与决策的实证研究 3 1.3 研究思路、研究方法 4 1.3.1 研究思路 4 1.3.2 研究方法 5 1.4 研究主要观点和创新 6 1.4.1 公允价值会计信息决策有用性理论 6 1.4.2 大数据下公允价值源大数据与公允价值会计系统 6 1.4.3 公允价值大数据采集、估值技术与挖掘技术方法 7 1.4.4 大数据下公允价值会计智能决策支持系统结构与运行机制 7 1.4.5 公允价值会计智能决策支持系统研发与应用 8 1.4.6 大数据下公允价值会计数据与决策的实证研究 8 第2章 文献综述 10 2.1 国内公允价值会计信息决策有用性研究文献 10 2.1.1 有关公允价值会计的基本理论的研究 10 2.1.2 有关公允价值决策有用性实证研究 11 2.2 国外有关公允价值会计决策有用性的实证文献 11 2.3 国外大数据等信息技术与会计的研究文献 13 2.3.1 大数据与会计 13 2.3.2 大数据与审计 15 2.3.3 数据挖掘与会计 16 2.3.4 人工智能与会计 18 2.3.5 云计算与会计 19 2.3.6 大数据与公允价值会计 20 2.4 国内大数据等新信息技术与会计的研究文献 21 2.4.1 大数据与会计的规范研究 21 2.4.2 信息技术与会计的实证研究文献 26 2.5 本章小结 27 第3章 新一代信息技术与公允价值会计基础理论 29 3.1 公允价值、公允价值计量与公允价值会计的关系 29 3.1.1 公允价值的职业界定义 29 3.1.2 公允价值计量的概念—过程观 32 3.1.3 公允价值会计信息系统论 35 3.1.4 公允价值、公允价值计量与公允价值会计 35 3.2 公允价值“大数据”源于市场和新技术驱动 36 3.3 公允价值“大数据”的三维立体分类 37 3.3.1 按照公允价值的市场来源划分 38 3.3.2 按照公允价值三个层次划分 39 3.3.3 按照公允价值的信息使用者划分 40 3.4 新一代信息技术发展与公允价值会计的关系 41 3.4.1 大数据对公允价值会计的影响 42 3.4.2 人工智能对公允价值会计的影响 42 3.5 本章小结 43 第4章 公允价值会计信息决策有用性理论 44 4.1 会计信息决策有用性 44 4.1.1 财务报告目标 44 4.1.2 决策有用信息系统 45 4.2 公允价值会计决策有用性：信息观和计量观 46 4.2.1 会计信息决策有用性—信息观 46 4.2.2 会计信息决策有用性—计量观 49 4.3 公允价值的价值相关性经验证据 51 4.3.1 公允价值的显著相关性 52 4.3.2 公允价值不同层次的价值相关性 53 4.3.3 公允价值无显著相关性 53 4.3.4 公允价值信息披露的市场反应 54 4.4 公允价值计量的风险性—风险观 56 4.4.1 公允价值的可靠性问题 57 4.4.2 公允价值的“顺周期效应”问题 58 4.4.3 信息系统观下公允价值计量的风险性 60 4.5 公允价值会计信息决策有用性—契约观 62 4.5.1 企业契约理论 62 4.5.2 公允价值与企业契约 63 4.5.3 公允价值与信贷契约 64 4.5.4 公允价值与薪酬契约 65 4.5.5 公允价值与审计契约 68 4.6 公允价值会计信息决策有用性—事项观 70 4.6.1 事项观与决策有用性 70 4.6.2 公允价值会计是“事项会计”的一个信息子系统 70 4.6.3 基于新一代信息技术的“事项会计”的实现 70 4.7 本章小结 71 第5章 公允价值大数据采集、估值技术及其框架 72 5.1 源于主要市场的公允价值数据的分布特征 72 5.1.1 金融市场 72 5.1.2 房地产市场 74 5.1.3 生物资产和碳排放权交易市场 75 5.1.4 其他产品市场 76 5.2 公允价值计量模式的运用状况 76 5.2.1 金融市场公允价值使用情况 76 5.2.2 房地产市场公允价值计量使用情况 77 5.2.3 生物资产市场公允价值使用现状 79 5.3 公允价值第三层次估值技术 79 5.3.1 FASB、IASB、CASB等公允价值三层计量框架 79 5.3.2 公允价值估值技术方法 80 5.4 大数据背景下公允价值采集与估值模型框架 83 5.5 本章小结 84 第6章 公允价值会计数据挖掘层次、程序与技术方法 86 6.1 会计数据挖掘基本理论 86 6.1.1 数据挖掘相关概念 86 6.1.2 会计数据挖掘与公允价值特征 87 6.1.3 会计数据挖掘的功能 88 6.2 公允价值会计数据挖掘的过程 89 6.2.1 数据准备阶段 90 6.2.2 数据挖掘阶段 90 6.2.3 结果的解释与评价 90 6.2.4 会计数据挖掘应用：公允价值会计数据的股票收益预测 91 6.3 公允价值会计数据挖掘层次与挖掘程序：报表级应用、分析级应用、模型级应用、智能决策 92 6.3.1 公允价值会计数据挖掘层次 92 6.3.2 公允价值会计数据挖掘四个层次的挖掘程序 94 6.4 公允价值会计数据挖掘的分类、预测、关联等技术方法体系 96 6.4.1 公允价值会计数据挖掘分类技术方法 96 6.4.2 公允价值会计数据挖掘预测技术方法 96 6.4.3 公允价值会计数据挖掘关联技术方法 99 6.4.4 小结 101 6.5 数据挖掘技术应用案例—审计意见分类法的公司退市预测 101 6.5.1 引言 101 6.5.2 文献综述 102 6.5.3 研究设计 103 6.5.4 结论和局限性 107 6.6 本章小结 108 第7章 公允价值会计智能决策支持系统 109 7.1 会计决策相关概念界定 109 7.2 公允价值会计智能决策支持系统及其结构 111 7.2.1 会计智能决策支持系统的界定和特征 111 7.2.2 会计智能决策支持系统及其结构 111 7.3 公允价值会计智能决策支持系统要素与“四库”技术 112 7.3.1 数据库技术与“单库”决策支持系统 112 7.3.2 模型库技术与“双库”决策支持系统 113 7.3.3 方法库技术与“三库”决策支持系统 114 7.3.4 知识库技术与“四库”决策支持系统 116 7.3.5 “四库”技术在会计数据挖掘和智能决策中的协同机制 117 7.3.6 人机交互与问题综合（处理）系统 118 7.4 公允价值会计智能决策支持系统与人工智能技术 118 7.4.1 会计专家系统 118 7.4.2 神经网络 123 7.5 本章小结 134 第8章 大数据下公允价值会计智能决策运行机制 136 8.1 大数据下公允价值会计智能决策支持及其系统结构 136 8.1.1 “大智移云物区”下的会计决策支持 136 8.1.2 “大智移云物区”下的会计智能决策支持系统结构 139 8.2 大数据下公允价值会计智能决策支持系统的运行要素 140 8.2.1 大数据下公允价值会计智能决策运行的主体 140 8.2.2 大数据下公允价值会计智能决策支持系统运行的目标 141 8.2.3 大数据下公允价值会计智能决策运行的内容 141 8.2.4 大数据下公允价值会计智能决策运行的程序和方法 142 8.2.5 大数据下公允价值会计智能决策运行的条件 143 8.3 大数据下公允价值会计智能决策支持的数据治理机制 145 8.3.1 公允价值会计大数据治理决策机制 145 8.3.2 公允价值会计大数据治理的执行机制 146 8.3.3 公允价值会计大数据治理的监督机制 147 8.4 大数据下公允价值会计智能决策支持的保障机制 147 8.4.1 公允价值大数据内部的质量保障机制 148 8.4.2 公允价值大数据的外部质量保障机制 149 8.5 大数据下公允价值会计智能决策支持的应用—信贷/审计决策 150 8.5.1 大数据下公允价值会计数据挖掘在信贷决策中的运用 150 8.5.2 大数据下公允价值会计数据挖掘在审计决策中的运用 153 8.6 本章小结 157 第9章 公允价值会计智能决策支持系统研发与应用 158 9.1 公允价值会计智能决策支持系统开发—生命周期法 158 9.2 公允价值会计智能决策支持系统中数据仓库的开发 161 9.2.1 数据仓库开发过程—一般开发方法 161 9.2.2 会计数据仓库开发过程—螺旋式周期性开发方法 161 9.3 大数据驱动的公允价值会计估值系统设计 164 9.3.1 引言 164 9.3.2 文献综述 164 9.3.3 公允价值会计估值系统理论分析 165 9.3.4 公允价值会计估值系统的模型构造 167 9.4 公允价值估值系统应用—以ZX公司投资性房地产为例 171 9.5 本章小结 173 第10章 大数据下公允价值计量价值相关性 177 10.1 引言 177 10.2 理论分析与假设提出 178 10.3 研究设计 181 10.4 描述性统计分析 183 10.5 回归结果分析以及稳健性检验 185 10.6 本章小结 188 第11章 大数据下公允价值计量的债务契约有用性 189 11.1 引言 189 11.2 理论分析与假设提出 190 11.3 研究设计 194 11.4 实证结果 199 11.5 本章小结 204 第12章 大数据下公允价值分层计量与盈余波动性 205 12.1 引言 205 12.2 理论分析与假设提出 207 12.3 研究设计 210 12.4 实证结果 216 12.5 本章小节 221 第13章 研究结论、建议与展望 223 13.1 研究主要结论 223 13.2 研究建议 228 13.3 研究局限和未来研究方向 231 参考文献 233