本书是职业学校会计专业和会计电算化专业的核心课教材，是根据国家新一轮职业教育教学改革精 神和现代职业教育体系建设的要求，为满足职业学校人才培养和企业会计岗位人才需求而编写的。 本书包括会计概述、账户与复式记账、主要经济业务的账务处理、会计凭证、会计账簿、财产清 查、财务报表、账务处理程序，共8个项目。全书将理论知识和实训内容有机结合，突出“做中学，做中 教”理实一体的职业教育教学特色。在完成会计基础理论学习的同时，通过大量的例题、实训案例和实 践活动，让学生进行业务训练和实践操作，培养学生的实际操作能力。 本书配有教学指南和电子教案等，详见前言。 为方便教师布置作业和学生课下练习，本书还配有同步训练教材《会计基础（第3版）同步习题》。

前 言 本书自第1 版和第2 版出版发行以来，得到了全国职业学校财经类及相关专业广大师生的 普遍欢迎和好评，每年都多次印刷，满足了广大师生的需求。为了更好地适应现代职业教育体 系建设，满足职业教育人才培养和企业会计岗位的用人需求，我们在广泛调研的基础上，结合 国家营业税改征增值税的要求，对本书进行了进一步的完善和修订。 修订后的教材具有以下特点： 1．体现现代职业教育发展精神，贯彻“以能力为本位”的职业教育理念 本书有针对性地确立学生学习的知识目标和能力目标，将理论知识和实训内容有机结合， 突出“做中学，做中教”理实一体的职业教育教学特色。在完成会计基础理论学习的同时，通 过大量的例题和实训案例，让学生进行业务训练和实践操作，实现了理论与实践的有机结合， 从而达到了本书编写“立足理论，突出实践，学以致用”的目的。 2．采用项目加模块的内容设计，使教材结构和教学内容更加科学合理 每个项目均设置“学习导入”栏目，模拟企业实际经济活动，将本项目的学习内容巧妙地 融入案例当中。在每个模块中，设置了“重要提示”、“知识拓展”等栏目；在每个项目后面 设置了“项目小结”和“实践活动”，使教材丰富多彩地呈现在学生面前，提高了教材的趣味 性和实用性。 3．采用案例教学设计，选用的案例紧扣教材内容，具有典型性、时效性和可操作性 每个项目选用的案例都源于企业实际的经济活动，但又不完全是企业的实际经济活动，其 中有作者根据编写项目的需要，人为设置的一些情景，目的是使案例更贴近所学的项目内容， 增强其时效性和可操作性，从而起到激发学生兴趣的作用，使学生带着问题去探究知识。 4．突出教师教学和学生学习的便利性和实用性 本书在内容编排上，大量运用账表、例题、实践活动等形式，通过理论讲解、例题解析、 案例分析等丰富的教学内容，活跃教学气氛；不仅为教师教学和学生学习提供了方便，而且有 利于理论与实践相结合，学习知识与开发智力相结合，动脑思考和动手操作相结合，从而提高 学生的综合分析能力和解决问题的能力。 5．注重以学生为主体，强化综合素质的培养 本书着重培养学生的创新精神和独立思考能力，并在学习的基础上了解企业差异，培养合 作精神和社会公德意识。本书以企业日常经济活动为主要内容，逐步增加基础理论知识和实践 操作训练，有利于学生在做中学、在学中做，从而达到学以致用的目的。这样，既体现了理论 教学的要求，又突出了实践操作和技能训练，能有效培养学生的综合素质和实践能力。 本书由高级讲师于家臻担任主编，高级教师陈洪法担任副主编。参与本书编写的人员有于 家臻（项目一）、陈洪法（项目二、项目五）、田晓静（项目三、项目八）、郭继英（项目四、 项目七）、王希军（项目六）、蒲建英（项目四）。全书由陈洪法统稿，于家臻总纂并定稿。 为了方便教师教学，本书还配有教学指南、电子教案等，请有此需要的教师登录华信教育 资源网（www.hxedu.com.cn）免费注册后再进行下载，有问题时请在网站留言板留言或与电子 工业出版社联系（E-mail: hxedu@phei.com.cn）。同时，本书还配有同步训练用书《会计基础 （第3 版）同步习题》。这些都为教师教学和学生学习使用提供了极大的便利。 此外，本书在编写过程中参考了部分同类教材和相关网站的资料，在此一并表示感谢。 由于编写人员的阅历、水平所限，加之编写时间仓促，书中的疏漏与错误之处在所难免， 敬请专家、同人及读者批评指正。 编 者 2017 年6 月

项目一 会计概述.........................................................................................................................1 模块一 会计的含义 .............................................................................................................1 1.1 会计的概..............................................................................................................2 1.2 会计的职能 .........................................................................................................3 1.3 会计的特征 ..... ..................................................................................................4 模块二 会计基本假设与会计基础 .......................................................................................5 2.1 会计基本假设 ...................................................................................................6 2.2 会计基础 .......................................................................................... .............7 模块三 会计对象与会计要素 ...............................................................................................8 3.1 会计对象 ............................................................................................................8 3.2 会计目标 ............................................................................................................9 3.3 会计要素 ............................................................................................................9 模块四 会计核算方法、内容与基本要求 ................... ................................................15 4.1 会计核算方法 ........................................................... ...................................15 4.2 会计核算内容 ........................................................................................... .17 4.3 会计核算基本要求 .............................................................. ....... ..................18 模块五 会计信息的使用者与质量要求................................................................ ............19 5.1 会计信息的使用者 ............................. .......................... .............................19 5.2 会计信息的质量要求 ................................................. ...... .............................19 项目小结................................................................................... .. 22 实践活动 ....................................................................................................................................22 项目二 账户与复式记账 .............................................................................................................25 模块一 会计科目........................................................................ ....................................25 1.1 会计科目的概念 ........................................................................................ ..................26 1.2 会计科目的分类 ...........................................................................................................26 1.3 会计科目的设置 .......................................... ...............................................................28 模块二 账户 ....................................................................................... ..............................29 2.1 账户的概念和分类 .......................................................................................................30 2.2 账户的功能和结构 .......................................................................................................31 模块三 复式记账原理 ........................................................................................ .............32 3.1 会计等式 .....................................................................................................................32 3.2 复式记账法 ............................. ...............................................................................36 模块四 借贷记账法 ................................................................. ..........................................37 4.1 借贷记账法的理论基础 ................................................ .............................................37 4.2 借贷记账法的记账符号 .................................... ...........................................................38 4.3 借贷记账法下账户的结构 .......................... .................................................................38 4.4 借贷记账法的记账规则和会计分录 ....... .....................................................................40 4.5 借贷记账法的试算平衡 ........................... ......................................................................45 项目小结 .......................................................................................... .................................. 47 实践活动 ......................................................................................................... .......................47 项目三 主要经济业务的账务处理 ..............................................................................................50 模块一 资金筹集业务的账务处理 ................................................................... .................50 1.1 资金筹集方式 ...................................................................................................... .51 1.2 账户设置 ......................................................................................................... ....51 1.3 账务处理 .................................................................................. ..............................52 模块二 固定资产业务的账务处理 ............................................................................... 53 2.1 固定资产概述 ....................................................................................... ..........53 2.2 固定资产折旧 ...................................................................................... ..........53 2.3 账户设置 ............................................................................................ 54 2.4 账务处理 ............................................................................................ 56 模块三 材料采购业务的账务处理 ......................................................................... 57 3.1 材料的采购成本 ................................................................................. 57 3.2 账户设置 ................................................................................................... .58 3.3 账务处理 ....................................................................................................... 59 模块四 生产业务的账务处理 ............................................................................ .62 4.1 生产费用的构成 ........................................................................................ 62 4.2 账户设置 .................................................................................................... 62 4.3 账务处理 ..................................................................................................... 64 模块五 销售业务的账务处理 ................................................................ 69 5.1 商品销售收入的确认与计量 ..................................................... .................................69 5.2 账户设置 .................................................................................................. 70 5.3 账务处理 ................................................................................................. .71 模块六 利润形成与分配业务的账务处理 ...................................................... 74 6.1 利润的形成与分配 ...................................................................................... 74 6.2 账户设置 ........................................................................................... 75 6.3 账务处理 ................................................................................................... 78 模块七 资金退出业务的账务处理 .................................................................................... 81 7.1 资金退出概述 ................................................................................. 81 7.2 账户设置 ............................................................................. 82 7.3 账务处理 ................................................................................................ 82 项目小结 ............................................................................. ................................................. 83 实践活动 ................................................................................................................................84 项目四 会计凭证 ....................................................................................................................86 模块一 会计凭证概述 ................................................................................... 86 1.1 会计凭证的概念 ................................................................................ 86 1.2 会计凭证的作用 ............................................................................ 87 1.3 会计凭证的种类 ............................................................................... 87 模块二 原始凭证.................................................................................................................88 2.1 原始凭证的概念 ......................................................................................... 88 2.2 原始凭证的种类 ......................................................................................... 88 2.3 原始凭证的基本内容 ...................................................................................... 92 2.4 原始凭证的填制要求 ............................................................................ 93 2.5 原始凭证的审核 ........................................................................................... 94 2.6 原始凭证的填制实例 ......................................................................................... ..95 模块三 记账凭证......................................................................................................... 100 3.1 记账凭证的概念 ............................................................................................. 101 3.2 记账凭证的种类 ............................................................................................. 101 3.3 记账凭证的基本内容 ...................................................................................... 104 3.4 记账凭证的填制要求 ....................................................................................... 104 3.5 记账凭证的审核 ............................................................................................ 109 模块四 会计凭证的传递与保管............................................................................... 110 4.1 会计凭证的传递 ............................................................................................... .110 4.2 会计凭证的保管 ............................................................................................. 111 项目小结 ......................................................................................................... ....................114 实践活动 .................................................................................................. ............................115 项目五 会计账簿 ...................................................................................................................117 模块一 会计账簿概述 .......................................................................................... 117 1.1 会计账簿的含义 ....................................................................................... 118 1.2 会计账簿的基本内容 ................................................................................... .119 1.3 会计账簿的种类 .......................................................................................... 119 模块二 会计账簿的设置和登记................................................................................. 122 2.1 会计账簿的启用和登记要求 ............................................................................ 122 2.2 日记账的设置和登记 ................................................................................... 125 2.3 明细账的设置和登记 ........................................................................................... 127 2.4 总账的设置和登记 ........................................................................................... ..131 2.5 总账与明细账的平行登记 ................................................................................ ....132 模块三 错账的查找和更正方法........................................................................ 137 3.1 错账的查找方法 ................................................................................................. 137 3.2 错账的更正方法 ................................................................................................. 139 模块四 对账和结账 ................................................................................................... 143 4.1 对账 .............................................................................................................. 143 4.2 结账 .............................................................................................................. 145 模块五 会计账簿的更换与保管............................................................................ 146 5.1 会计账簿的更换 .................................................................................................. .147 5.2 会计账簿的保管 .............................................................................................. ..147 项目小结 .......................................................................................................................... 148 实践活动 ...............................................................................................................................148 项目六 财产清查 ...................................................................................................................151 模块一 财产清查概述 ....................................................................................... .151 1.1 财产清查的概念与意义 ..................................................................................... 152 1.2 财产清查的种类 ................................................................................................ .153 1.3 财产清查的一般程序 ......................................................................................... .154 模块二 财产清查的方法.....................................................................................................154 2.1 货币资金的清查方法 ...............................................................................................155 2.2 实物资产的清查方法 ................................................................................................157 2.3 往来款项的清查方法 ..............................................................................................158 模块三 财产清查结果的处理 ...........................................................................................159 3.1 财产清查结果处理的要求 .......................................................................................159 3.2 财产清查结果处理的步骤 .......................................................................................159 3.3 待处理财产损溢”账户的设置 ..................................................................................160 3.4 财产清查结果的账务处理 .......................................................................................160 项目小结 ............................................................................................................ .................163 实践活动 ..............................................................................................................................164 项目七 财务报表 ..................................................................................................................165 模块一 财务报表概述 ...................................................................................... 165 1.1 财务报表的概念与分类 ...........................................................................................166 1.2 财务报表编制的基本要求 .......................................................................................168 1.3 财务报表编制前的准备工作 ...................................................................................169 模块二 资产负债表 ...................................................................................... 170 2.1 资产负债表的概念与作用 ............................................................................... 170 2.2 资产负债表的列示要求与一般格式 ............................................................... .170 2.3 资产负债表编制的基本方法 ........................................................................... .172 2.4 资产负债表编制举例 ................................................................................... .174 模块三 利润表 .................................................................................................... 176 3.1 利润表的概念与作用 .............................................................................................177 3.2 利润表的列示要求与一般格式 ..............................................................................177 3.3 利润表编制的基本方法 .........................................................................................178 3.4 利润表编制举例 ............................................. ......................................................179 项目小结 .............................................................................................................................181 实践活动 .............................................................................................................................182 项目八 账务处理程序 ..........................................................................................................184 模块一 账务处理程序概述 ...............................................................................................184 1.1 账务处理程序的概念与意义 ...................................................................................184 1.2 账务处理程序的种类 .................................................................... .........................185 1.3 选择账务处理程序的基本要求 ................................................................................185 模块二 记账凭证账务处理程序....................................................................................... 186 2.1 记账凭证账务处理程序的一般步骤 .........................................................................186 2.2 记账凭证账务处理程序应用举例 ................................... .......................................187 2.3 记账凭证账务处理程序的评价 ................................................................................201 模块三 科目汇总表账务处理程序 ............................................................................... 201 3.1 科目汇总表账务处理程序的一般步骤 ....................................................................202 3.2 科目汇总表的编制方法 .........................................................................................202 3.3 科目汇总表账务处理程序应用举例 .......................................................................203 3.4 科目汇总表账务处理程序的评价 ..........................................................................206 模块四 汇总记账凭证账务处理程序 ....................................................................... 206 4.1 汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 ..............................................................206 4.2 汇总记账凭证的编制方法 ....................................................................................207 4.3 汇总记账凭证账务处理程序的应用举例 ..............................................................209 4.4 汇总记账凭证账务处理程序的评价 .....................................................................210 项目小结 ..........................................................................................................................211 实践活动 ..........................................................................................................................212 附录A 活动评价表 ........................................................................................................... 214

山东省教育科学研究院 教研员__eol__中国职教学会教学工作委员会 常务理事__eol__中国职教学会教学工作委员会商贸专业研究会 主任__eol__中国职教学会教学工作委员会财经专业研究会 副主任

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