本书根据《教育部关于职业院校专业人才培养方案制订与实施工作的指导意见》文件的精神，精选对学生终身发展有益的基础知识和基本技能，注重教材的基础性、实践性，使理论与实践相结合。 本书以“提高学生实践能力，培养学生的职业技能”为宗旨，将企业年度会计报表审计的工作过程划分为审计概述、中国注册会计师职业道德、接受业务委托、评估风险并采取应对措施、制定审计计划、审计销售与收款循环、审计采购与付款循环、审计生产与存货循环、审计货币资金、编制审计报告10 个学习情境。 每一学习情境由若干任务组成，每一任务都包含了学习目标、技能目标、任务引入、任务分析、知识链接、思考与讨论、案例分析等内容。 本书既可作为高等职业院校会计类专业和管理类专业学生的专业教材，又可作为成人教育的教学用书及供会计师事务所审计人员学习参考使用。

审计并不像其他学科，一切从零学起，由浅入深。学习审计的起点很高，在学习审计之前，不仅要具备扎实的会计、财务管理、税法、经济法和企业管理等相关知识，还要具备丰富的会计工作实践经验；不仅需要以各门课程为基础，更需要广泛运用专业知识进行分析、判断。当今高等职业院校学生的基础相对比较薄弱，学生普遍认为审计难学，审计理论和观念太抽象，其中一个主要原因就是传统的审计教材太偏重于抽象的理论、术语和准则介绍，偏重于审计程序的描述，然而学生没有从事过审计工作，没有亲眼见过审计工作过程，即使学会了书本上的审计知识也不会在实践中具体操作。基于这一点，我们编写了本教材。本教材通过介绍一个企业年度会计报表审计业务全过程，让学生学习如何承接审计业务、如何签订审计业务约定书、如何评估审计风险、如何制定总体审计策略、如何制订具体审计计划、如何进行控制测试、如何进行实质性测试、如何形成审计工作底稿、如何编制审计报告。 本教材真实地再现了审计的整个工作过程，将审计理论知识讲解、审计程序描述与审计实践有机地结合起来，使学生在学习理论知识的同时掌握审计技能，能够身临其境地体验审计人员的工作环境，树立良好的职业道德，培养良好、规范的职业行为。 本教材不是按照学科体系的逻辑关系进行编写，而是按照企业年度会计报表审计的工作流程进行编写，将整个审计工作过程划分为10 个学习情境，26 项任务。学生完成了26项任务的训练，就基本学会了年度会计报表审计工作过程中工作任务所要求的主要能力与技能。每一项具体任务都是根据一项具体的审计工作设计的。学生在任务驱动下学习，教师的主要任务是指导学生完成具体审计任务，讲解与任务有关的审计理论与方法，而不是“教书”，即强调学生自主学习。在教学中真正体现了以审计工作过程为导向，以任务为驱动，以岗位为培养目标的“教、学、做”一体化的教学模式——每次课程学习任务明确，实训项目可操作，学习成果可展示、可检验，彻底解决了传统教学中只讲审计理论、不进行审计实训、理论与实践脱节的弊病。 本教材由黑龙江建筑职业技术学院张冬梅、王玲娟担任主编，广州科技职业技术大学徐兰君担任副主编。编写分工如下：张冬梅编写学习情境一、学习情境三、学习情境四、学习情境五、学习情境六、学习情境九、学习情境十；王玲娟编写学习情境八；徐兰君编写学习情境二、学习情境七，并制作微课。 本书在编写过程中参考了大量资料，在此向有关单位及作者表示感谢。 由于本书是突破传统审计学科知识框架的第一步尝试，再加上时间仓促和作者水平有限，恳请从事审计学理论研究、审计实务、审计教学的各位专家批评指正。

学习情境一 审计概述/1 任务一 审计的本质/1 一、注册会计师审计的含义/2 二、审计的特征/3 三、审计的对象/5 四、审计的职能/5 五、审计的作用/6 任务二 审计的分类/7 一、按审计主体分类/7 二、按审计内容和目的分类/8 三、按审计主体与被审计单位的关系分类/8 四、按审计范围分类/9 五、按审计采用的技术模式分类/9 任务三 审计的目标/10 一、审计的总目标/10 二、审计的具体目标/11 任务四 审计程序/14 一、检查/16 二、观察/19 三、询问/20 四、函证/20 五、重新计算/22 六、重新执行/22 七、分析程序/22 任务五 审计证据/24 一、审计证据的含义/25 二、审计证据的种类/26 三、审计证据的充分性与适当性/27 四、评价充分性和适当性时的特殊考虑/30 任务六 审计工作底稿/31 一、审计工作底稿的含义/31 二、审计工作底稿的编制目的/31 三、审计工作底稿的编制要求/32 四、审计工作底稿的存在形式/32 五、审计工作底稿的内容/33 六、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素/33 七、审计工作底稿的要素/34 八、审计工作底稿归档工作的性质/34 九、审计档案的结构/35 十、审计工作底稿的归档期限和保存期限/35 十一、审计工作底稿归档后的变动/35 十二、审计工作底稿的复核/36 任务七 注册会计师的法律责任/37 一、注册会计师承担法律责任的依据/37 二、对注册会计师法律责任的认定/38 三、中国注册会计师承担法律责任的种类/39 参考资料/42 思考与讨论/42 案例分析/43 学习情境二 中国注册会计师职业道德/52 任务一 遵守职业道德基本原则/52 一、诚信/53 二、独立性/53 三、客观和公正/54 四、专业胜任能力和应有的关注/54 五、保密/54 六、良好的职业行为/55 任务二 遵守职业道德基本框架/55 一、职业道德概念框架的内涵/56 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素/56 三、应对不利影响的防范措施/57 四、道德冲突问题的解决/59 参考资料/59 思考与讨论/59 案例分析/60 学习情境三 接受业务委托/63 任务一 接受客户关系/63 一、审计的前提条件/64 二、就审计业务约定条款达成一致意见/66 三、与前任注册会计师进行沟通/66 四、业务承接时的其他考虑/67 任务二 开展初步业务活动/68 一、初步业务活动的目的/68 二、初步业务活动的内容/69 三、初步业务活动的程序/72 任务三 签订审计业务约定书/72 一、审计业务约定书的含义/73 二、签订审计业务约定书之前应做的工作/73 三、审计业务约定书的内容/74 四、重新签订审计业务约定书/75 五、审计业务的变更/75 参考资料/78 思考与讨论/78 案例分析/78 学习情境四 评估风险并采取应对措施/82 任务一 了解被审计单位及其环境/82 一、风险评估总流程/83 二、风险评估程序/83 三、了解被审计单位及其环境的 相关内容/85 任务二 了解被审计单位的内部控制/89 一、内部控制的含义/90 二、内部控制的目标/90 三、内部控制的固有限制/90 四、内部控制的要素/91 五、了解内部控制的程序/95 任务三 评估重大错报风险并采取应对措施/95 一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险/96 二、特别风险/99 三、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施/99 四、增加审计程序不可预见性的方法/100 五、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序/102 参考资料/104 思考与讨论/104 案例分析/104 学习情境五 制定审计计划/110 任务一 确定审计重要性/110 一、审计重要性的含义/111 二、审计风险/111 三、重要性水平的确定/113 任务二 制定总体审计策略和制订具体审计计划/117 一、总体审计策略的含义/117 二、总体审计策略的内容/117 三、总体审计策略与具体审计计划之间的关系/120 四、具体审计计划包括的内容/121 五、审计过程中对计划的更改/122 六、指导、监督与复核/122 参考资料/123 思考与讨论/123 案例分析/123 学习情境六 审计销售与收款循环/127 任务一 对销售与收款循环的内部控制进行测试/127 一、销售与收款循环的特点/128 二、销售交易的内部控制/129 三、收款交易的内部控制/132 四、评估重大错报风险/133 五、控制测试/135 任务二 对销售与收款循环进行实质性测试/141 一、销售与收款交易的实质性程序/141 二、营业收入的实质性程序/145 三、应收账款的实质性程序/149 参考资料/156 思考与讨论/156 案例分析/156 学习情境七 审计采购与付款循环/161 任务一 对采购与付款循环的内部控制进行测试/161 一、采购与付款循环的特点/162 二、采购交易的内部控制/163 三、付款交易的内部控制/165 四、固定资产的内部控制/166 五、评估重大错报风险/168 六、控制测试/170 任务二 对采购与付款循环的实质性测试/177 一、采购与付款交易的实质性程序/177 二、应付账款的实质性程序/179 三、固定资产的实质性程序/181 参考资料/186 思考与讨论/187 案例分析/187 学习情境八 审计生产与存货循环/189 任务一 对生产与存货循环的内部控制进行测试/189 一、生产与存货循环的特点/190 二、生产与存货循环的内部控制/190 三、评估重大错报风险/191 四、控制测试/192 任务二 对生产与存货循环进行实质性测试/199 一、生产与存货交易的实质性程序/200 二、存货的实质性程序/201 参考资料/208 思考与讨论/208 案例分析/208 学习情境九 审计货币资金/211 任务一 审计库存现金/211 一、货币资金审计概述/212 二、库存现金的审计目标/215 三、库存现金内部控制的测试/215 四、库存现金的实质性程序/216 任务二 审计银行存款/218 一、银行存款的审计目标/219 二、银行存款的控制测试/219 三、银行存款的实质性程序/221 参考资料/227 思考与讨论/227 案例分析/227 学习情境十 编制审计报告/229 任务 编制审计报告/229 一、审计报告的含义/230 二、审计报告的作用/230 三、审计意见的形成/231 四、审计报告的类型/232 五、审计报告的基本内容/232 六、在审计报告中沟通关键审计事项/237 七、非无保留意见的审计报告/238 八、审计报告的示例/240 参考资料/243 思考与讨论/243 参考文献/244