本书根据最新的税收政策论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业融资决策、投资决策、分立合并、海外投资等主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业和出版企业等典型行业的纳税筹划。为了反映税收政策的最新变化，本书第7版对大部分纳税筹划方案进行了修改和完善，删除了已经失效的税收政策，增加了针对最新税收政策进行纳税筹划的方法。本书列举了200多个纳税筹划经典案例以及500多个纳税筹划法律文件，可谓纳税人进行纳税筹划的“宝典”。

第7版前言 纳税筹划是在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排，最大限度地减轻税收负担的行为。纳税筹划是纳税人的一项基本权利，是国家应当鼓励的行为。可以说，税收是对纳税人财产权的一种合法剥夺，纳税人必然会采取各种方法予以应对，纳税筹划是纳税人的一种合法应对手段，而偷税、抗税、逃税等则是纳税人的一种非法应对手段。既然纳税人有这种需求，国家与其让纳税人采取非法的应对手段，不如引导纳税人采取合法的应对手段。 纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的。纳税筹划的基本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，那么，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了。可见，纳税筹划是国家顺利推进税收优惠政策所必不可少的条件。纳税筹划也会利用税法的一些漏洞，通过避税等手段获取一些国家本来不想让纳税人获得的利益，表面看来，这种纳税筹划对国家不利，但实际不然。纳税人的种种纳税筹划方案暴露了国家税法的漏洞，这本身就是对国家税收立法的完善所做出的重要贡献，如果纳税人不进行纳税筹划，怎么能凸显出这么多的税法漏洞呢？税法的漏洞不凸显出来，如何能够通过税收立法来完善相关的法律制度呢？发达国家的纳税筹划非常发达，其税法也非常完善和庞杂，二者有没有必然的联系呢？我们认为是有的，正因为其纳税筹划比较发达，税法的各种漏洞暴露无遗，国家才能采取应对纳税筹划的方案，完善税法制度，使得税法制度越来越完善，越来越庞杂。税法制度的完善和庞杂又使得纳税人逃避税收负担比较困难，必须由专业人士从事纳税筹划，由此推动了纳税筹划作为一门产业的兴旺和发达。 我国还有很多人对纳税筹划存在错误的认识，包括纳税人和税务机关的工作人员。其实，纳税筹划是构建一个和谐的税收征纳关系所必不可少的润滑剂。与发达国家相比，我国的纳税筹划产业并不发达，但我国的偷税行为远比发达国家普遍。如果国家能够大力推行纳税筹划产业，相信我国纳税人的偷税行为会大量减少。当然，我们一直强调纳税筹划是在法律允许的范围内的活动，有些人以纳税筹划为幌子，进行税收违法行为，这是真正的纳税筹划专业人士所反对的。纳税筹划靠的是专家对税法的理解，靠的是专家的智慧，而不是靠非法的手段。本书与一般的纳税筹划书籍相比具有如下特点：第一，全面系统。本书全面介绍了纳税筹划的实践操作问题，特别是对纳税筹划所涉及的各个税种、各种生产经营阶段以及主要产业都进行了详细的阐述。第二，实用性强。本书的纳税筹划方案全部从现实生活中来，而且可以直接应用到现实生活中去，具有非常强的实用性。第三，简洁明了。本书的纳税筹划重在方法的阐述和操作步骤的介绍，不深究相应的理论基础，主要方法均通过典型案例予以讲解，让普通纳税人一看即懂。第四，合法权威。本书的纳税筹划方案完全是在法律允许的范围内进行的，纳税人按照本书介绍的方法进行纳税筹划，不会涉及违反法律规定的问题，更不会涉及违法犯罪的问题。 本书根据最新的税收政策论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业融资决策、投资决策、分立合并、海外投资等主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业和出版企业等典型行业的纳税筹划。本书列举了200 多个纳税筹划经典案例以及500 多个纳税筹划法律文件，可谓纳税人进行纳税筹划的“宝典”。 自本书第6 版出版以来，增值税税率进一步降低，小规模纳税人的征收率因为疫情影响降低为1%，小型微利企业和个体工商户应纳税所得额在100 万元以下的部分，在现有税收优惠的基础之上，进一步减半征税。小规模纳税人月度免征增值税的额度也提高到15 万元。西部大开发、企业改制契税、土地增值税等税收优惠的期限进一步延长。这些税收优惠政策进一步促进了我国经济持续稳定地发展。 为了反映税收政策的最新变化，本书第7 版对大部分纳税筹划方案进行了修改和完善，删除了已经失效的税收政策，增加了针对最新税收政策进行纳税筹划的方法。本书第6 版出版以来，得到了广大读者的大力支持，很多高校都将本书作为税收筹划以及税法和税务课程的教材。 还有很多读者给作者来信，对本书提出了宝贵的修改建议，本书第7 版的修改就吸收了很多读者的建议，在此，特向广大读者表示感谢。同时，希望读者朋友一如既往地支持本书的发展，我们共同努力，争取让本书随着时代的发展不断修改完善。我的联系方式是：北京市昌平区府学路27 号中国政法大学民商经济法学院（邮编：102249），E-mail：zhaijiguang2008@sina.com。 翟继光 2021 年7 月12 日

第1 章 新企业所得税制度下企业的纳税筹划 ............................................................................... 1 1．利用亏损结转的纳税筹划 ................................................................................................... 1 2．利用利润转移的纳税筹划 ................................................................................................... 4 3．利用固定资产加速折旧的纳税筹划 ................................................................................... 6 4．将利息变其他支出的纳税筹划 ......................................................................................... 13 5．企业捐赠中的纳税筹划 ..................................................................................................... 15 6．企业股权投资中的纳税筹划 ............................................................................................. 22 7．预缴企业所得税中的纳税筹划 ......................................................................................... 24 8．利用汇率变动趋势的纳税筹划 ......................................................................................... 26 9．利用个人接受捐赠免税政策的纳税筹划 ......................................................................... 28 10．固定资产修理中的纳税筹划 ........................................................................................... 29 11．恰当选择享受优惠政策的起始年度的纳税筹划 ............................................................ 31 12．利用国债利息免税优惠政策的纳税筹划 ....................................................................... 33 13．利用小型微利企业低税率优惠政策的纳税筹划 ........................................................... 35 第2 章 个人所得税制度下企业的纳税筹划 ................................................................................. 39 1．充分利用专项扣除的纳税筹划 ......................................................................................... 39 2．充分利用专项附加扣除的纳税筹划 ................................................................................. 42 3．外籍人员充分利用各项优惠的纳税筹划 ......................................................................... 45 4．公益捐赠与利用海南自贸港优惠的纳税筹划 ................................................................. 49 5．年终奖与股票期权所得的纳税筹划 ................................................................................. 51 6．劳务报酬所得的纳税筹划 ................................................................................................. 57 7．稿酬与特许权使用费所得的纳税筹划 ............................................................................. 61 8．经营所得的纳税筹划 ......................................................................................................... 63 9．不动产转让所得的纳税筹划 ............................................................................................. 67 10．股权转让所得的纳税筹划 ............................................................................................... 72 11．股息与财产租赁所得的纳税筹划 ................................................................................... 74 第3 章 增值税制度下企业的纳税筹划 ......................................................................................... 78 1．选择纳税人身份的纳税筹划 ............................................................................................. 78 2．巧选供货人类型以降低增值税负担的纳税筹划 ............................................................. 82 3．兼营销售的纳税筹划 ......................................................................................................... 84 4．利用小微企业优惠政策的纳税筹划 ................................................................................. 86 5．折扣销售中的纳税筹划 ..................................................................................................... 88 6．将实物折扣变成价格折扣的纳税筹划 ............................................................................. 90 7．销售折扣中的纳税筹划 ..................................................................................................... 91 8．利用不同促销方式的纳税筹划 ......................................................................................... 93 9．分立公司、抵扣进项税额的纳税筹划 ............................................................................. 94 10．充分利用农产品免税政策的纳税筹划 ........................................................................... 96 11．巧用起征点的纳税筹划 ................................................................................................... 98 12．增值税结算方式的纳税筹划 ........................................................................................... 99 13．利用资产重组不征增值税政策的纳税筹划 ................................................................. 101 14．利用地方财政奖励减轻增值税负担的纳税筹划 ......................................................... 106 第4 章 消费税制度下企业的纳税筹划....................................................................................... 108 1．征收范围的纳税筹划 ....................................................................................................... 108 2．计税依据的纳税筹划 ....................................................................................................... 109 3．利用生产制作环节纳税规定的纳税筹划 ....................................................................... 110 4．利用连续生产不纳税规定的纳税筹划 ........................................................................... 112 5．利用外购已税消费品可以扣除规定的纳税筹划 ........................................................... 113 6．利用委托加工由受托方收税规定的纳税筹划 ............................................................... 114 7．兼营行为的纳税筹划 ....................................................................................................... 117 8．白酒消费税最低计税价格的纳税筹划 ........................................................................... 118 9．利用联合企业的纳税筹划 ............................................................................................... 120 10．出口应税消费品的纳税筹划 ......................................................................................... 123 11．以外汇结算应税消费品的纳税筹划 ............................................................................. 124 12．利用临界点的纳税筹划 ................................................................................................. 125 13．包装物的纳税筹划 ......................................................................................................... 126 14．自产自用消费品的纳税筹划 ......................................................................................... 129 15．包装方式的纳税筹划 ..................................................................................................... 130 第5 章 企业营改增的纳税筹划 .................................................................................................. 132 1．选择小规模纳税人身份的纳税筹划 ............................................................................... 132 2．分立企业成为小规模纳税人的纳税筹划 ....................................................................... 134 3．公共交通运输服务企业选用简易计税方法的纳税筹划 ............................................... 134 4．动漫企业选用简易计税方法的纳税筹划 ....................................................................... 135 5．其他企业选用简易计税方法的纳税筹划 ....................................................................... 137 6．利用免税亲属转赠住房的纳税筹划 ............................................................................... 138 7．利用赡养关系免税的纳税筹划 ....................................................................................... 139 8．利用遗赠免税的纳税筹划 ............................................................................................... 140 9．持有满2 年后再转让住房的纳税筹划 ........................................................................... 141 10．通过抵押贷款延迟办理房产过户的纳税筹划 ............................................................. 142 11．将亲子房产赠予改为买卖的纳税筹划 ......................................................................... 143 12．通过打折优惠将销售额控制在起征点以下的纳税筹划 ............................................. 145 13．通过调节销售额控制在起征点以下的纳税筹划 ......................................................... 146 14．通过调节销售额利用小微企业免税优惠政策的纳税筹划 .......................................... 147 15．通过分立企业利用小微企业免税优惠政策的纳税筹划 ............................................. 148 16．利用资产重组的纳税筹划 ............................................................................................. 149 17．利用股权转让的纳税筹划 ............................................................................................. 150 18．清包工提供建筑服务的纳税筹划 ................................................................................. 151 19．甲供工程提供建筑服务的纳税筹划 ............................................................................. 152 20．为老项目提供建筑服务的纳税筹划 ............................................................................. 153 21．利用学生勤工俭学提供服务的纳税筹划 ..................................................................... 154 22．利用残疾人提供服务的纳税筹划 ................................................................................. 155 23．利用家政服务优惠的纳税筹划 ..................................................................................... 156 24．利用应收未收利息优惠政策的纳税筹划 ..................................................................... 157 25．利用个人买卖金融商品免税的纳税筹划 ..................................................................... 158 26．利用农村金融机构可选择3%的简易计税方法的纳税筹划 ....................................... 159 27．利用免税货物运输代理服务的纳税筹划 ..................................................................... 160 28．利用管道运输优惠政策的纳税筹划 ............................................................................. 161 29．利用退役士兵税收优惠的纳税筹划 ............................................................................. 162 30．巧妙转化服务性质的纳税筹划 ..................................................................................... 163 31．提高物化劳动所占比重的纳税筹划 ............................................................................. 164 第6 章 其他税种制度下企业的纳税筹划 ................................................................................... 166 1．租赁、仓储房产税的纳税筹划 ....................................................................................... 166 2．减免名义租金降低房产税的纳税筹划 ........................................................................... 168 3．减少出租房屋的附属设施降低租金的纳税筹划 ........................................................... 169 4．自建自用房产的纳税筹划 ............................................................................................... 171 5．车辆购置税的纳税筹划 ................................................................................................... 172 6．契税的纳税筹划 ............................................................................................................... 174 7．印花税的纳税筹划 ........................................................................................................... 176 8．二手房买卖中的纳税筹划 ............................................................................................... 179 第7 章 企业投资决策中如何进行纳税筹划 ............................................................................... 184 1．投资产业的纳税筹划 ....................................................................................................... 184 2．投资区域的纳税筹划 ....................................................................................................... 188 3．投资项目的纳税筹划 ....................................................................................................... 194 4．企业组织形式的纳税筹划 ............................................................................................... 197 5．设立分支机构中的纳税筹划 ........................................................................................... 198 6．利用特定股息不纳税以及亏损弥补政策的纳税筹划 ................................................... 200 7．投资回收方式中的纳税筹划 ........................................................................................... 201 8．分立企业享受小型微利企业优惠的纳税筹划 ............................................................... 203 9．招聘国家鼓励人员的纳税筹划 ....................................................................................... 205 10．分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策的纳税筹划 .............................. 208 第8 章 企业融资决策中如何进行纳税筹划 ............................................................................... 211 1．融资决策与纳税筹划 ....................................................................................................... 211 2．长期借款融资的纳税筹划 ............................................................................................... 214 3．借款费用利息的纳税筹划 ............................................................................................... 217 4．增加负债降低投资的纳税筹划 ....................................................................................... 219 5．融资租赁中的纳税筹划 ................................................................................................... 221 6．企业职工融资中的纳税筹划 ........................................................................................... 224 7．融资阶段选择中的纳税筹划 ........................................................................................... 226 8．关联企业融资中的纳税筹划 ........................................................................................... 227 第9 章 企业重组清算中如何进行纳税筹划 ............................................................................... 230 1．通过免税企业合并的纳税筹划 ....................................................................................... 230 2．受让亏损企业资产弥补所得的纳税筹划 ....................................................................... 233 3．合并、分立企业以减轻增值税税收负担的纳税筹划 ................................................... 237 4．分立企业以享受特定地区税收优惠的纳税筹划 ........................................................... 239 5．通过分立享受流转税优惠政策的纳税筹划 ................................................................... 243 6．企业债务重组的纳税筹划 ............................................................................................... 245 7．调整企业清算日期的纳税筹划 ....................................................................................... 247 8．企业资产收购的纳税筹划 ............................................................................................... 249 9．企业股权收购的纳税筹划 ............................................................................................... 251 10．企业免税分立的纳税筹划 ............................................................................................. 255 第10 章 企业海外投资中如何进行纳税筹划 ............................................................................ 260 1．投资于百慕大的纳税筹划 ............................................................................................... 260 2．投资于开曼群岛的纳税筹划 ........................................................................................... 262 3．投资于英属维尔京群岛的纳税筹划 ............................................................................... 263 4．投资于准避税港的纳税筹划 ........................................................................................... 264 5．利用不同组织形式的税收待遇的纳税筹划 ................................................................... 267 6．避免成为常设机构的纳税筹划 ....................................................................................... 269 7．将利润保留境外减轻税收负担的纳税筹划 ................................................................... 271 8．利用不同国家之间税收协定优惠政策的纳税筹划 ....................................................... 274 9．利用税收饶让抵免制度获得相关税收利益的纳税筹划 ............................................... 275 10．利用受控外国企业的纳税筹划 ..................................................................................... 277 11．利用外国公司转移所得来源地的纳税筹划 ................................................................. 279 第11 章 物流企业如何进行纳税筹划 ........................................................................................ 282 1．利用货物进出时间差的增值税筹划 ............................................................................... 282 2．选择小规模纳税人身份的增值税筹划 ........................................................................... 283 3．利用资产重组免税的营改增筹划 ................................................................................... 284 4．通过降低企业经营规模的纳税筹划 ............................................................................... 285 5．将人力劳动转变为机器劳动的纳税筹划 ....................................................................... 287 6．通过购置免税或减税运输工具的纳税筹划 ................................................................... 289 第12 章 金融企业如何进行纳税筹划 ........................................................................................ 292 1．以固定资产抵债过程中的纳税筹划 ............................................................................... 292 2．销售免税金融产品的纳税筹划 ....................................................................................... 294 3．贷款利息收入的纳税筹划 ............................................................................................... 298 4．金融企业捐赠过程中的纳税筹划 ................................................................................... 299 5．股东投资银行的纳税筹划 ............................................................................................... 301 6．加速固定资产折旧的纳税筹划 ....................................................................................... 303 7．金融企业业务招待费的纳税筹划 ................................................................................... 306 8．金融企业通过自动柜员机减轻增值税负担的纳税筹划 ............................................... 307 第13 章 餐饮企业如何进行纳税筹划 ........................................................................................ 309 1．变有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负的纳税筹划 ............................ 309 2．将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率的纳税筹划............................................ 310 3．利用下岗失业人员税收优惠政策的纳税筹划 ............................................................... 312 4．促销活动中的纳税筹划 ................................................................................................... 314 5．利用投资者与员工身份转换的纳税筹划 ....................................................................... 315 6．利用餐饮企业自身优势降低名义工资的纳税筹划 ....................................................... 316 7．转变为小型微利企业享受低税率优惠的纳税筹划 ....................................................... 318 8．分别核算进行增值税的纳税筹划 ................................................................................... 319 9．从高税率项目向低税率项目转移利润的纳税筹划 ....................................................... 321 第14 章 房地产企业如何进行纳税筹划 .................................................................................... 323 1．利用临界点的纳税筹划 ................................................................................................... 323 2．利息支付过程中的纳税筹划 ........................................................................................... 325 3．代收费用处理过程中的纳税筹划 ................................................................................... 327 4．通过增加扣除项目的纳税筹划 ....................................................................................... 328 5．利用土地增值税优惠政策的纳税筹划 ........................................................................... 329 6．开发多处房地产的纳税筹划 ........................................................................................... 332 7．通过费用分别核算的纳税筹划 ....................................................................................... 333 8．将出租变为投资的纳税筹划 ........................................................................................... 335 9．通过两次销售房地产的纳税筹划 ................................................................................... 336 10．将房产销售改为股权转让的纳税筹划 ......................................................................... 338 11．转换房产税计税方式的纳税筹划 ................................................................................. 340 12．土地增值税清算中的纳税筹划 ..................................................................................... 341 第15 章 出版企业如何进行纳税筹划 ........................................................................................ 346 1．利用增值税低税率和先征后返政策的纳税筹划 ........................................................... 346 2．利用图书销售免增值税优惠政策的纳税筹划 ............................................................... 349 3．利用软件产品税收优惠政策的纳税筹划 ....................................................................... 350 4．变赠送为折扣的纳税筹划 ............................................................................................... 353 5．利用小型企业税率优惠政策的纳税筹划 ....................................................................... 355 6．严格区分业务招待费与业务宣传费的纳税筹划 ........................................................... 356 7．严格区分会务费、差旅费与业务招待费的纳税筹划 ................................................... 358 8．设立子公司增加扣除限额的纳税筹划 ........................................................................... 359 第16 章 商务服务企业如何进行纳税筹划 ................................................................................ 361 1．个人提供劳务转为由公司提供劳务的纳税筹划 ........................................................... 361 2．课酬尽可能转向培训费用的纳税筹划 ........................................................................... 363 3．多雇员工降低公司利润的纳税筹划 ............................................................................... 364 4．适当雇用鼓励人员增加扣除的纳税筹划 ....................................................................... 366 5．恰当选择开票时机的纳税筹划 ....................................................................................... 367 6．尽量争取小型微利企业待遇的纳税筹划 ....................................................................... 369 7．员工开支尽量转为公司开支的纳税筹划 ....................................................................... 371 第17 章 税务机关反避税案例与应对策略 ................................................................................ 373 1．间接转让股权避税与反避税 ........................................................................................... 373 2．转让定价避税与反避税 ................................................................................................... 379 3．利用免税企业转移利润避税与反避税 ........................................................................... 387 4．转换所得性质避税与反避税 ........................................................................................... 390 5．将所得存放境外避税与反避税 ....................................................................................... 392 6．个人股权转让避税与反避税 ........................................................................................... 394 参考文献 ........................................................................................................................................... 399