本书内容涉及个人所得税的税收政策、税收征管、法律依据，具体包括：个人所得税综合知识，纳税人、扣缴义务人，居民和非居民纳税人纳税义务范围，税目、征税对象，税率，应纳税所得额，专项扣除，专项附加扣除，其他扣除，应纳税额的计算，税收优惠，征管模式，纳税时间、期限，纳税调整，文书式样，完税证明/纳税记录，纳税申报，自行缴纳税款，代扣代缴、预扣预缴，汇算清缴，税款清算，法律责任，等等。为便于对照学习及在实际工作中查阅，本书还精心整理我国个人所得税文件（含优惠政策总览）。读者可将本书作为随时翻阅、查检的工具书，以解决实际个人所得税事务中的操作实务问题。

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税，在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。我国自 2019 年 1 月 1 日起对个人所得税制模式进行改革，把个人所得税制由分类征收制向综合与分类相结合的模式转变，“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”。 这次个人所得税改革多措并举，通过提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除、调整优化税率结构等，使相当多的纳税人（尤其是中低收入群体）的税负得到降低，增加了居民的实际收入，增强消费意愿、消费能力，对于提振市场信心、推动经济高质量发展将发挥积极作用。 综合与分类税制改革，不仅是中国税收发展史上的一次重大税制改革，也是一场征管模式、征管方式的重大变革。尤其 6 项专项附加扣除是一次全新的尝试， 政策比较复杂，又涉及广大纳税人的子女、房子和老人等关切点。改革力度之大、覆盖范围之广都是空前的。一方面，专项附加扣除政策和其他优惠都不一样。这是首个需要个人自行申报的优惠政策，而个人想要在领工资时就享受扣除，就必须通过扣缴单位才能实现。扣缴单位内部也需要人力资源和财务人员的配合；有的单位还需要上级部门审批工资发放计划。享受政策的链条较长，需要纳税人、扣缴单位和税务机关相互协作、密切配合才能完成。另一方面，我国支撑新税制运行的信息系统也是第一次投入运行，涉及税务端、扣缴单位端、纳税人手机端和网页端、部门数据交换等多个方面，环节较多。

第一章 概述 ................................................................................................ 1 第一节 税收相关知识 .................................................................................... 1 一、税收 .................................................................................................. 1 二、税收制度 .......................................................................................... 1 第二节 个人所得税概述 ................................................................................ 8 一、个人所得税的计税原理 .................................................................. 8 二、个人所得税的征收模式 .................................................................. 9 三、我国个人所得税法律依据 .............................................................10 第二章 纳税义务人、税目和税率 ............................................................. 12 第一节 纳税人、扣缴义务人 ...................................................................... 12 一、纳税人 .............................................................................................12 二、扣缴义务人 .....................................................................................15 第二节 纳税义务范围 .................................................................................. 16 一、所得来源地 .....................................................................................16 二、所得支付地 .....................................................................................18 三、在中国境内无住所的个人居住时间判定标准及免税条件 .........18 最新个人所得税操作实务 VI 第三节 征税对象（税目） .......................................................................... 22 一、综合所得 .........................................................................................22 二、分项所得 .........................................................................................24 第四节 税率 .................................................................................................. 26 一、综合所得税率 .................................................................................26 二、经营所得税率 .................................................................................28 三、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和 偶然所得税率 .................................................................................29 第三章 应纳税所得额和应纳税额 ............................................................. 30 第一节 应纳税所得额的计算 ...................................................................... 30 一、居民个人的综合所得 .....................................................................30 二、非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得 .........................................................................32 三、经营所得 .........................................................................................34 四、财产租赁所得 .................................................................................35 五、财产转让所得 .................................................................................35 六、利息、股息、红利所得和偶然所得 .............................................35 第二节 专项扣除、专项附加扣除、其他扣除概述 .................................. 36 一、专项扣除 .........................................................................................36 二、专项附加扣除 .................................................................................36 三、依法确定的其他扣除 .....................................................................36 第三节 专项附加扣除专题 .......................................................................... 37 一、专项附加扣除综述 .........................................................................37 二、专项附加扣除详细解读 .................................................................42 三、享受专项附加扣除项目的信息的采集、报送（申报）专述 .....54 目录 VII 第四节 应纳税额的计算 .............................................................................. 62 一、一般规定 .........................................................................................62 二、特别规定 .........................................................................................64 三、非居民个人和无住所居民个人税款计算 .....................................64 四、境外所得的税额抵免 .....................................................................65 第四章 税收优惠 ...................................................................................... 67 第一节 免征、减征及税负差额免税补贴 .................................................. 67 一、免征 .................................................................................................67 二、减征 .................................................................................................68 三、税负差额免税补贴 .........................................................................68 第二节 优惠政策衔接及继续有效的个人所得税优惠政策 ...................... 70 一、优惠政策衔接 .................................................................................70 二、继续有效的个人所得税优惠政策 .................................................76 第五章 征纳管理 ...................................................................................... 84 第一节 税收征管综合知识 .......................................................................... 84 一、我国税收征管综述 .........................................................................84 二、个人所得税征管模式 .....................................................................99 三、个人所得税纳税调整 ...................................................................100 四、个人所得税法律责任 ...................................................................100 五、个人所得税文书式样 ...................................................................100 六、个人所得税征管协助 ...................................................................100 七、个人所得税税收协定 ...................................................................101 八、境内雇主报告境外关联方支付工资薪金所得的规定 ...............103 九、个人所得税征管相关规定 ...........................................................104 最新个人所得税操作实务 VIII 第二节 纳税申报 ........................................................................................ 105 一、纳税人应当办理纳税申报的情形 ...............................................106 二、最新修订后各个人所得税申报表的使用 ...................................106 三、扣缴申报 .......................................................................................108 四、自行纳税申报 ............................................................................... 117 五、纳税申报的其他有关事项 ...........................................................137 第三节 税款征缴 ........................................................................................ 137 一、综合知识 .......................................................................................137 二、代扣代缴、预扣预缴 ...................................................................140 三、汇算清缴 .......................................................................................158 第六章 相关政策文件 ............................................................................. 161 第七章 优惠政策专题 ............................................................................. 176