对我国区块链政策不断进行跟踪研究，并结合国内外关于“区块链 +审计”研究的**发展动

态，引入实务中湖南湘潭审计局“1拖 N+区块链”审计模式、广州审计局投资项目审计链、中银协

携手中注协搭建的银行函证区块链服务平台等案例，使本书成为目前国内较早集中反映区块链审计

案例的高校教材之一。本书由 8章组成，对区块链审计基础理论与应用作了系统性的论述，教学资源

丰富、案例资料新、结构完整、语言朴实、通俗易懂，注重结合实际案例、**文献，将区块链技

术与审计内容紧密融合。另外，本书每章开篇都配有“审计思政微案例”，供读者学习和思考。

本书不仅可以作为普通高等院校本科教材，也可作为广大社会读者的参考读物。

本书有配套的课程网站和电子学习资源，欢迎广大师生使用。

 前 言 

21 世纪以来，移动互联网、大数据技术、云计算、人工智能、区块链技术等新 

一代数据技术迅猛发展，推动人类社会从信息时代向数据时代转变。在现有的高校 

审计教学中，较少对新一代信息技术进行介绍，尤其是区块链技术。区块链是基于 

分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法等计算机技术的新型应用模式， 

其对审计行业产生了颠覆性变革，同样对高校审计学专业人才培养提出新的挑战。 

因此，积极地将区块链技术引入现有的审计学教学中，让学生了解什么是区块链、 

区块链技术下审计如何运作、实施区块链审计的风险与挑战及数字账簿与智能合约 

是什么等问题，具有重要理论意义与现实意义。 

区块链技术也称为分布式账本技术，是由多方共同维护，使用密码学保证传输 

和访问安全，实现数据一致存储、难篡改、防抵赖的一种记账技术。以区块链技术 

为代表的新技术是审计研究的前沿问题。区块链技术能为其采纳者提供战略及其经 

营优势，包括提高安全性、节约成本、不变性、快速交易、透明性和匿名性。因为 

区块链技术存储的信息具有不可篡改、可以追溯、公开透明等特征，可以将结构化 

数据和非结构化数据集中，让审计人员更加了解客户的业务。运用区块链技术为审 

计赋能，能够大幅度提高审计的有效性和效率。 

本书提供教学大纲、电子课件、电子教案、习题库和模拟试卷等资料，以及配 

套的在线学习和在线测试平台。本书由宋迎春副教授和李银香教授负责修订、总纂、 

定稿。研究生做了大量的资料整理、校对等工作，具体分工为：第 1 章宗旭、张安 

东、马梦伟，第 2 章余甜，第 3 章和第 8 章马梦伟、宁晓雅，第 4 章和第 6 章易星 

言，第 5 章张安东，第 7 章陈蕾，在此表示感谢！本书得到了湖北工业大学管理学 

院鼎力支持，清华大学出版社对本书提出了许多中肯的意见和建议，在此一并表示 

由衷的感谢！ 

作者 

2021 年 8 月 31 日

目 录 | 

III 

目 录 

第 1 章 区块链审计基础 .......................................................................................... 1 

1.1 区块链审计含义、特征及其分类 ........................................................ 2 

1.1.1 区块链审计含义 .......................................................................... 2 

1.1.2 区块链审计特征 .......................................................................... 4 

1.1.3 区块链审计分类 .......................................................................... 7 

1.2 区块链审计目标 ..................................................................................... 9 

1.2.1 区块链审计目标含义 .................................................................. 9 

1.2.2 区块链审计目标分类 ................................................................ 10 

1.3 区块链审计规范 ................................................................................... 14 

1.3.1 区块链技术标准 ........................................................................ 14 

1.3.2 区块链审计标准 ........................................................................ 17 

1.3.3 区块链技术数据标准 ................................................................ 19 

1.4 区块链审计环境 ................................................................................... 22 

1.4.1 区块链审计环境的含义 ............................................................ 22 

1.4.2 国内外区块链法规和政策 ........................................................ 22 

1.4.3 区块链环境对审计的影响 ........................................................ 28 

本章小结 .......................................................................................................... 32 

第 2 章 区块链审计假设 ....................................................................................... 33 

2.1 区块链审计生态系统 ........................................................................... 34 

2.1.1 审计生态系统的含义及其应用 ................................................ 34 

2.1.2 区块链审计生态系统主体及运行假设 .................................... 36 

2.2 区块链审计模式 ................................................................................... 39 

2.2.1 区块链审计模式含义 ................................................................ 39 

2.2.2 区块链审计具体模式 ................................................................ 39 

2.3 区块链供应商 ........................................................................................ 44 

| 区块链审计 

IV 

2.3.1 区块链供应商兴起的背景 ........................................................ 44 

2.3.2 国内外典型的区块链供应商 .................................................... 45 

2.3.3 区块链供应商面临的风险 ........................................................ 49 

本章小结 .......................................................................................................... 50 

第 3 章 区块链审计过程 ........................................................................................ 51 

3.1 区块链审计全过程 ............................................................................... 52 

3.1.1 区块链审计准备阶段 ................................................................ 52 

3.1.2 区块链审计实施阶段 ................................................................ 53 

3.1.3 区块链审计报告阶段 ................................................................ 55 

3.2 区块链审计流程 .................................................................................... 56 

3.2.1 区块链审计实施流程 ................................................................ 56 

3.2.2 区块链审计流程特点 ................................................................ 58 

3.2.3 区块链审计流程具体分析 ........................................................ 59 

3.3 智能审计程序 ........................................................................................ 60 

3.3.1 智能审计程序的含义及相关概念 ............................................ 60 

3.3.2 具体智能审计程序 .................................................................... 61 

本章小结 .......................................................................................................... 63 

第 4 章 区块链审计方法 ........................................................................................ 65 

4.1 区块链审计方法含义及其分类........................................................... 66 

4.2 区块链电子函证 ................................................................................... 67 

4.3 区块链审计数据分析 ........................................................................... 71 

4.3.1 审计数据分析的含义 ................................................................ 71 

4.3.2 审计数据分析的类型 ................................................................ 71 

4.3.3 审计数据分析具体方法 ............................................................ 72 

4.4 区块链全面审计方法 ........................................................................... 78 

4.4.1 全面审计的含义及特点 ............................................................ 78 

4.4.2 全面审计的关键点 .................................................................... 79 

本章小结 .......................................................................................................... 80 



目 录 | 

V 

第 5 章 区块链审计证据 ....................................................................................... 81 

5.1 区块链审计证据含义及其分类 .......................................................... 82 

5.1.1 区块链审计证据的含义 ............................................................ 82 

5.1.2 区块链审计证据的分类 ............................................................ 83 

5.2 区块链审计证据特征 ........................................................................... 85 

5.2.1 区块链审计证据的充分性 ........................................................ 85 

5.2.2 区块链审计证据的相关性 ........................................................ 85 

5.2.3 区块链审计证据的可靠性 ........................................................ 86 

5.3 区块链审计证据获取与分析 ............................................................... 86 

5.3.1 审计数据自动筛选 .................................................................... 86 

5.3.2 审计数据基础分析 .................................................................... 87 

本章小结 .......................................................................................................... 88 

第 6 章 区块链审计风险 ....................................................................................... 89 

6.1 区块链审计风险概述 ........................................................................... 90 

6.1.1 区块链审计风险的含义 ............................................................ 90 

6.1.2 区块链对审计风险的影响 ........................................................ 91 

6.1.3 区块链技术本身的风险 ............................................................ 92 

6.1.4 区块链审计应用风险 ................................................................ 94 

6.2 区块链审计风险控制 ........................................................................... 96 

6.2.1 区块链审计风险控制的含义 .................................................... 96 

6.2.2 区块链审计风险控制措施 ........................................................ 96 

6.3 区块链审计风险监管 ........................................................................... 99 

6.3.1 区块链技术风险监管 ................................................................ 99 

6.3.2 区块链技术监管节点 .............................................................. 103 

本章小结 ........................................................................................................ 104 

第 7 章 区块链审计报告 ..................................................................................... 105 

7.1 区块链审计报告的含义及特征 ........................................................ 106 

7.1.1 区块链审计报告的含义 .......................................................... 106 

7.1.2 区块链审计报告的特性 .......................................................... 106 

7.2 审计数据分析报告 ............................................................................. 109 

| 区块链审计 

VI 

7.2.1 审计数据分析报告含义 .......................................................... 109 

7.2.2 审计数据分析报告作用 .......................................................... 109 

7.2.3 审计数据分析报告编制步骤 .................................................. 110 

7.3 审计延伸取证 ...................................................................................... 111 

7.3.1 审计延伸取证的含义 .............................................................. 111 

7.3.2 审计延伸取证的方法 .............................................................. 112 

本章小结 ........................................................................................................ 113 

第 8 章 区块链审计应用 ......................................................................................115 

8.1 德勤会计师事务所区块链技术......................................................... 116 

8.1.1 德勤区块链技术的发展历程 .................................................. 116 

8.1.2 德勤区块链技术的具体应用 .................................................. 117 

8.2 安永会计师事务所区块链技术......................................................... 119 

8.2.1 安永区块链技术的发展历程 .................................................. 119 

8.2.2 安永区块链技术的具体应用 .................................................. 120 

8.3 普华永道会计师事务所区块链技术 ................................................ 122 

8.3.1 普华永道区块链技术的发展历程 .......................................... 122 

8.3.2 普华永道区块链技术的具体应用 .......................................... 124 

8.4 毕马威会计师事务所区块链技术 .................................................... 125 

8.4.1 毕马威区块链技术的发展历程 .............................................. 125 

8.4.2 毕马威区块链技术的具体应用 .............................................. 127 

8.5 影响区块链技术应用的因素 ............................................................. 128 

8.5.1 会计师事务所区块链调查报告 .............................................. 128 

8.5.2 综合影响区块链应用的因素 .................................................. 130 

本章小结 ........................................................................................................ 133 

参考文献 ........................................................................................................................134 



本书从区块链的角度出发，以及区块链结合各个行业领域的专业，在社会中的一些应用；着重描述了对区块链审计的描述，具体介绍了区块链审计的背景、条件和漏洞以及需要注意的事项。配套教学大纲、电子课件、电子教案、习题库和模拟试卷等资源 

宋迎春，女，汉族，1977年2月出生，副教授，硕士生导师。先后毕业于中南民族大学、中南财经政法大学、武汉大学，获取经济学学士、管理学硕士和管理学博士。英国诺丁汉大学访问学者、北大光华管理学院访问学者，现为武汉市会计学会理事。主要研究方向为审计学，近五年主持并完成教育部产学合作项目2项、省级课题3项，以第一作者发表学术论文30余篇，其中中国人民大学复印资料中心《财务与会计》专辑全文转载1篇。主编教材《审计原理与实务》1部。