本书以最新出口退税政策为依据，首先是把出口退税实操内容细化到外贸出口企业、生产企业、来料和进料加工等专项领域；其次是规划其他相关范畴，如：出口退(免)税电子化管理、法律责任规定、通关、稽核与清算等；最后是一些特殊业务的处理方法。

    本书适合外贸企业、生产企业、三资企业、出口开发区企业等各类与出口有关企业的财务人员、税务人员、企业经营管理者，海关及税务部门的办税人员。

　　

　　

　　

　　

　　

　　

 前  言

　　

　　我国税法规定，包括内外销在内的所有销售货物都要缴纳增值税。但是为促进对外贸易发展，对出口货物实行优惠政策，即对除国家不鼓励出口的货物以外的其他出口货物，只要符合国家规定的条件，都实行出口退(免)税政策。

　　国家现行的出口退税款政策是不拖欠企业的出口退税款，做到当期申报当期办理。正常情况下，企业出口货物并收齐单证的情况下当月就可以拿到出口退税款。但是，鉴于出口退税业务的各种特别规定及操作流程，一些企业由于操作的不规范性或者不够了解出口退税政策，导致本应得到的退税被延迟或者无法享受。这种情况在不少外贸企业都或多或少地存在着。原因是多方面的，但其中纳税人自己对操作流程不熟悉或没有很好地把握办理退税的技巧是纳税人不能马上获得退税的最直接原因。因此，企业未能尽早拿到出口退税款要查找一下自身的操作问题。

　　为了保证尽早拿到出口退税款，企业一定要充分掌握各种出口退税政策，做好出口退税前的相关准备工作，这样才能避免走“弯路”。切实地享受到我国出口退税的优惠政策，发展对外贸易。

　　为了让广大读者在进行出口退(免)税的实际操作过程中一步到位，提高退税的效率，降低申报成本，本编写组特编写了本书，以供企业办税人员和其他涉税人员查阅和运用。本书主要分六个章节，首先是把出口退税实务操作内容细化到外贸出口企业、生产企业、来料和进料加工等专项领域；其次是规划了其他相关范畴，如出口退(免)税电子化管理、法律责任规定、通关、稽核与清算，等等；在第5章，还特别添加出口退(免)税的一些节税技巧和方法，使您查找起来有的放矢、一目了然。所谓一书在手，全程无忧，因此，可以说本书是一本名副其实的“退(免)税实务操作手册”！

　　本书适用于外贸出口企业财务管理人员、会计、办税人员，税务代理从业人员以及其他从事出口退税研究的相关人员。

　　在本书的编写过程中，编者参考了大量相关政策法规和权威资料，在此，向其作者表示衷心地感谢！由于编者水平有限，难免有纰漏和错误之处，恳请广大读者批评指正！

　　

　　

　　

　　编  者  

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

 目  录

第1章  出口退(免)税基础知识   1

 1.1  出口退(免)税概述   2

 1.2  享受出口退税的出口企业   5

 1.3  享受出口退(免)税的货物   6

 1.4  出口退税的税率   10

 1.5  出口货物退(免)税的认定   11

第2章  生产企业出口退(免)税实务操作   17

 2.1  生产企业“免、抵、退”税的流程   18

 2.2  生产企业办理“免、抵、退”税的认定   19

 2.3  生产企业“免、抵、退”税的计税依据   23

 2.4  生产企业“(免)、抵、退”税的申报   24

 2.5  生产企业计算“免、抵、退”税的计算   48

 2.6  生产企业“免、抵、退”税的账务处理   52

 2.7  生产企业“免、抵、退”税各种单证备案管理   60

第3章  外贸企业出口退(免)税实务操作   67

 3.1  外贸企业出口退(免)税的操作程序   68

 3.2  外贸企业办理退(免)税登记   69

 3.3  外贸出口企业货物退(免)税的计税依据与计算   71

 3.4  外贸企业退(免)税的申报   73

 3.5  外贸出口企业退(免)税的核算要求   81

 3.6  外贸出口企业退(免)税的账务处理   81

 3.7  外贸出口企业各种单证备案管理方法   84

 3.8  外贸出口企业退关的处理   86

第4章  特殊退(免)税规定   89

 4.1  出口卷烟的免税办法   90

 4.2  进料加工和来料加工退(免)税实务   96

 4.3  易货、补偿贸易方式出口货物退(免)税实务   109

 4.4  小规模纳税企业出口货物退(免)税实务   110

 4.5  中标机电产品的退(免)税规定   114

 4.6  委托代理进出口实务   117

 4.7  保税物流园区(中心)的退税实务   120

 4.8  小额贸易和出境口岸免税店经营国产退(免)税实务规定   123

 4.9  出口加工区货物的退(免)税实务   125

 4.10  境外带料加工贸易的退(免)税规定   128

 4.11  援外出口货物退(免)税规定   129

 4.12  外商投资企业采购国产设备退(免)税实务   131

 4.13  出口贵重物品   136

 4.14  软件出口的退(免)税   140

 4.15  特准出口货物的退(免)税实务   144

 4.16  其他规定   149

第5章  出口退(免)税纳税筹划   153

 5.1  企业进出口业务中的出口退税税收筹划技巧   154

 5.2  企业出口货物退税各因素对筹划的影响   158

 5.3  自营出口和委托外贸企业代理出口纳税筹划的选择   161

 5.4  利用“实质性加工标准”进行筹划   163

 5.5  出口退税选择经营方式的纳税筹划   164

 5.6  生产企业“免、抵、退”税经营方式筹划的比较   167

 5.7  来料加工贸易和进料加工贸易的免税技巧   172

 5.8  用好用足免、抵、退可降低税收成本   175

 5.9  企业应对出口退税率下调的税收筹划   180

 5.10  利用外贸出口和保税制度筹划   183

 5.11  巧用转让定价节省关税的税收筹划   184

 5.12  货物完税价格节税筹划   185

 5.13  货物通关前筹划关税   187

 5.14  选购国外礼品的纳税筹划   190

 5.15  进出口环节纳税期限的税收筹划技巧   190

 5.16  选择生产经营地出口退税的方法   193

 5.17  利用保税区税收优惠的关税筹划   194

 5.18  利用原产地规则进行纳税筹划   194

第6章  出口退(免)税其他重要规定   199

 6.1  “口岸电子执法系统”出口退税子系统   200

 6.2  以农产品为主要原料生产的出口货物退税管理   204

 6.3  远期收汇出口货物出口退税管理   205

 6.4  出口货物税收函调管理   206

 6.5  违章管理   208

 6.6  低开出口发票行为处罚管理   210

 6.7  中华人民共和国海关行政处罚实施条例   212

 6.8  进出口经营资格标准和核准程序   224

 6.9  中华人民共和国海关对保税物流园区的管理办法   227