《审计学（第3版）》依据现行的审计法规和新颁布的审计准则，对审计学理论和实务作了系统阐述。全书共分为12章，第一章阐述审计的基础知识，对政府审计、注册会计师审计和内部审计分别进行了介绍；第二章至第十二章以注册会计师审计为例，讲述了注册会计师的传统核心业务即财务报表审计的主要内容。

《审计学（第3版）》在内容和结构上力求创新，强调审计理论的建立和运用，重视对审计学科发展状况的关注和思考，总结优秀的审计经验、技巧，传输**的审计理念。

《审计学（第3版）》可供高等院校会计专业、审计专业、财务管理专业以及工商管理类专业的学生使用，也可作为专业培训和自学参考用书。

前    言

　　审计理论是随着社会经济的发展以及审计的实践而不断发展变化的。本书自第2版出版以来，我国经济体制改革不断深化，审计行业所处的社会环境也发生了重大变化。中国共产党十八届六中全会和第十九次全国代表大会的胜利召开，对我国发展所处历史方位作出新的重大政治论断，为制定党和国家大政方针提供了理论依据，进一步指明了党和国家事业的前进方向，具有重大现实意义和深远历史意义。

　　各种法律法规不断修改、完善，对审计的执业环境带来深刻影响。

　　2018年3月，为加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用，中国共产党中央委员会根据《深化党和国家机构改革方案》组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构。

　　2014—2017年，财政部修订颁布了多项企业会计准则；2016年12月，中国注册会计师协会修订发布了12项审计准则；2019年4月，中国注册会计师协会修订发布了18项审计准则。

　　2013年8月，中国内部审计协会发布了新的《中国内部审计准则》体系；2018年1月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。

　　为了适应这些变化，及时满足高等院校审计教学的需求，我们根据这些新的规定及要求，对本书内容进行了调整和改进，对相关内容进行修订和完善。本书此次修订的主要内容具体如下。

　　对部分章节的编排作了调整。将第2版中的第十章、第十三章、第十四章删除，将第一章第三节审计目标单独设为第三章，并增加了会计师事务所业务承接的内容，使教材由原来的14章调整为12章；修订后的内容更加突出注册会计师财务报表审计业务的主要内容和总体思路，使全书内容更趋合理、更加完善。

　　每章内容前增加引例，选编了近年的审计案例，通过对案例进行介绍，提出问题，让学生带着问题开始章节内容的学习，通过学习解决问题。

　　设计了新的格式，对学习目标、每章课后的练习题进行了修订。章节中配合内容的理解增加了审计工作底稿参考格式，以强化实训，突出审计技能培养。

　　修订后本书共12章。第一章阐述了审计的产生和发展历程，讲述了审计的性质、分类等审计基础知识，对我国审计监督体系的组成部分即政府审计、注册会计师审计和内部审计的主要内容分别进行了介绍。从第二章至第十二章以注册会计师审计为例，讲述了注册会计师的传统核心业务即财务报表审计的主要内容。遵循这个思路，将第2版中注册会计师的其他业务内容进行删减。此外，因为筹资与投资循环在审计过程中一般直接实施实质性程序，而且这个循环中所用到的程序在其他循环中都有涉及，所以将这个循环的内容删减，使学习的内容更加明确，通过学习达到举一反三的效果。

　　本书修订人员分工如下：武东萍负责第一、四、五、十、十一章的修订，肖芬负责第二、三、八、十二章的修订，任琳负责第六、七、九章的修订。张彤杉、武东萍负责拟定全书、修订大纲，并对全书进行总纂、定稿。

　　本书在修订过程中，参阅了大量审计学方面的教材、专著和文章，吸收和借鉴了同行相关的最新成果，在出版过程中，得到了清华大学出版社的大力支持，在此特向他们表示衷心的感谢！

　　

　　                                        

　　编  者  

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

目    录

第一章  概论 1

第一节  审计的产生和发展 2

一、审计产生的客观基础 2

二、政府审计的产生与发展 3

三、注册会计师审计的产生与发展 5

四、内部审计的产生与发展 9

第二节  审计的概念和职能 10

一、审计的基本概念 10

二、审计关系 11

三、审计的特征 11

四、审计对象 13

五、审计的职能 13

第三节  审计的分类 14

一、按审计主体分类 14

二、按审计内容和目的分类 15

三、按审计是否通知被审计单位

分类 15

四、按审计动机分类 16

五、按审计取证模式分类 16

第四节  审计组织和审计人员 17

一、审计组织 17

二、审计人员 21

本章小结 22

自测题 22

第二章  注册会计师执业规范与

法律责任 23

第一节  注册会计师职业道德 23

一、注册会计师职业道德的含义和

作用 23

二、中国注册会计师职业道德

基本原则 24

三、可能对职业道德基本原则产生

不利影响的因素 27

第二节  注册会计师执业准则 28

一、注册会计师执业准则的定义和

作用 28

二、中国注册会计师执业准则 29

三、中国注册会计师执业准则指南 31

第三节  注册会计师继续教育制度 32

一、职业继续教育的定义和作用 32

二、中国注册会计师职业继续教育

制度的主要内容 32

第四节  注册会计师的法律责任 35

一、会计责任与审计责任 35

二、注册会计师法律责任产生的

原因及相关法律责任 36

三、注册会计师法律责任的种类 37

四、注册会计师法律责任的防范 38

本章小结 39

自测题 40

案例分析 40

第三章  审计目标与业务承接 43

第一节  审计目标 43

一、审计总目标 43

二、财务报表审计中的责任划分 44

三、被审计单位管理层对财务报表的

认定与具体审计目标 45

第二节  审计过程 47

一、审计的计划阶段 48

二、审计的实施阶段 50

三、审计的终结阶段 51

第三节  会计师事务所业务承接 51

一、接受业务委托 51

二、确定审计的前提条件 53

三、签订审计业务约定书 54

本章小结 59

自测题 59

案例分析 60

第四章  计划审计工作 61

第一节  审计计划 61

一、审计计划的含义与作用 62

二、审计计划的内容 62

三、对计划审计工作的记录 66

第二节  审计重要性 67

一、重要性的含义 67

二、重要性水平的确定 68

三、重要性与审计风险的关系及其

影响 71

四、评价审计结果时对重要性的

考虑 72

第三节  审计风险 74

一、审计风险的含义及其组成要素 74

二、确定可接受的审计风险 75

三、识别和评估重大错报风险 76

四、控制检查风险 79

本章小结 79

自测题 80

案例分析 80

第五章  审计证据与审计工作底稿 82

第一节  审计证据 82

一、审计证据的含义和作用 82

二、审计证据的基本特征 84

三、审计证据的种类 86

四、审计证据的获取、整理、

鉴定和综合 89

第二节  审计工作底稿 91

一、审计工作底稿的含义和作用 91

二、审计工作底稿的种类 93

三、审计工作底稿的基本内容和

编制要求 93

四、审计工作底稿的复核 96

五、审计工作底稿的归档和保管 97

本章小结 98

自测题 99

案例分析 99

第六章  审计方法与抽样技术 101

第一节  审计取证的基本方法 101

一、按审计工作的先后顺序划分的

方法 101

二、按审计工作的范围(详略程度)

划分的方法 103

第二节  审计取证的技术方法 103

第三节  审计抽样 105

一、审计抽样的定义 105

二、审计风险与审计抽样 105

三、审计抽样的种类 107

四、审计抽样的基本步骤 109

本章小结 116

自测题 117

案例分析 117

第七章  内部控制与控制测试 119

第一节  内部控制概述 120

一、内部控制的含义 120

二、内部控制的作用 121

三、与审计相关的内部控制 122

四、内部控制的分类 122

五、内部控制的局限性 124

第二节  内部控制整体框架的内容 124

一、内部控制思想的历史演进 124

二、内部控制整体框架 125

三、内部控制的内容 127

第三节  对内部控制的了解与记录 129

一、了解内部控制 129

二、记录对内部控制了解的情况 130

三、对内部控制进行初步评价 132

第四节  控制测试 132

一、内部控制的测试 132

二、控制风险评估 136

本章小结 137

自测题 138

案例分析 138

第八章   销售与收款循环审计 139

第一节  销售与收款循环的特点 139

一、销售与收款循环的主要业务

活动 139

二、销售与收款循环的主要凭证和

会计记录 141

第二节  销售与收款循环的内部控制

及其测试 142

一、销售与收款循环的内部控制 142

二、销售与收款循环控制测试 143

第三节  营业收入审计 145

一、营业收入的审计目标 146

二、主营业务收入的实质性程序 146

三、其他业务收入的实质性程序 151

第四节  应收账款审计 151

一、应收账款的审计目标 151

二、应收账款的实质性程序 152

三、坏账准备的实质性程序 157

本章小结 157

自测题 157

案例分析 158

第九章  采购与付款循环审计 163

第一节  采购与付款循环的特点 163

一、采购与付款循环的主要业务

活动 163

二、采购与付款循环的主要凭证与

会计记录 165

第二节  采购与付款循环的内部控制

及其测试 166

一、采购与付款循环的内部控制 166

二、采购与付款循环的控制测试 168

三、固定资产的内部控制和控制

测试 170

第三节  应付账款审计 171

一、应付账款的审计目标 171

二、应付账款的实质性程序 171

第四节  固定资产审计和累计折旧

审计 174

一、固定资产审计 174

二、累计折旧审计 179

本章小结 181

自测题 182

案例分析 182

第十章  生产与存货循环审计 183

第一节  生产与存货循环的特点 184

一、生产与存货循环的主要业务

活动 184

二、生产与存货循环的主要凭证与

会计记录 185

第二节  生产与存货循环的内部控制

及其测试 187

一、生产与存货循环的内部控制 187

二、生产与存货循环的控制测试 188

第三节  存货审计 190

一、存货的审计目标 190

二、存货审计的实质性程序 191

第四节  其他相关账户审计 200

一、主营业务成本的审计 200

二、应付职工薪酬的审计 201

本章小结 202

自测题 203

案例分析 203

第十一章  货币资金审计 206

第一节  货币资金审计概述 207

一、货币资金与业务循环之间的

关系 207

二、货币资金涉及的主要凭证和

会计记录 207

第二节  货币资金的内部控制及其

测试 208

一、货币资金的内部控制以及应

共同遵循的要求 208

二、了解货币资金的内部控制 210

三、货币资金的控制测试 211

第三节  库存现金审计 212

一、库存现金的审计目标 213

二、库存现金的实质性程序 213

第四节  银行存款审计 215

一、银行存款的审计目标 215

二、银行存款的实质性程序 216

本章小结 220

自测题 221

案例分析 221

第十二章  完成审计工作与审计报告 224

第一节  完成审计工作 224

一、编制审计差异调整表和试算

平衡表 224

二、获取管理层声明书 228

三、获取律师声明书 230

四、撰写审计总结 231

五、与被审计单位沟通 232

第二节  审计报告概述 232

一、审计报告的作用 233

二、审计报告的种类 233

三、审计报告的基本内容 234

四、在审计报告中沟通关键审计

事项 236

第三节  审计报告的基本类型 237

一、标准审计报告 237

二、非标准审计报告 239

本章小结 244

自测题 245

案例分析 245

参考文献 247

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

　　

《审计学（第3版）》以注册会计师基本业务为主线，按照现代审计发展变革的线索和思想，全面系统地介绍了审计学的基本理论和方法。每章内容前增加引例，选编了近年的审计案例，通过对案例进行介绍，提出问题，让学生带着问题开始章节内容的学习，通过学习解决问题。同时，配备视频、PPT、习题与答案、教学大纲等教学资源，方便教与学。 

张彤杉，山西大学商务学院会计学院副教授，主要研究方向审计学。长期从事审计学、会计学等教学工作及科研工作，发表多篇学术论文，多次主持及参与教材编写工作。