本书是根据**的（截至2021年7月）税收法规编写的。根据税法课程的特点，本书采用理论与实践相结合的方法，阐述了我国现行税收体系的基本内容。全书共12章，分为三大部分，第一部分是税法基本理论，包括第1章和第2章，是全书的理论基础;第二部分是税收实体法，按课税对象进行分类，包括第3章至第10章，主要阐述了流转税、所得税、资源税、财产税、行为目的税的具体法律规定;第三部分是税收程序法，包括第11章和第12章。

本书在体例上有所创新，力图打破传统的税法教材单纯抽象的讲税模式，贴近社会经济生活，寓教于乐，极易提高读者的学习兴趣。本书可作为高等院校经济管理类各专业的本科、MBA、研究生教材和教学参考读物，也可作为广大税务人员、财务人员、注册会计师、税务师等岗位的培训教材。

非常感谢广大读者的厚爱，由我编著的《税法》教材陆续于2009年9月推出第1版，2012年2月推出第2版，2013年8月推出第3版，2017年7月推出第4版。每一次再版和加印，我都会结合税收法规的最新变化和读者的建议进行修订，并获得了业界的好评。该教材在2010年获得了“内蒙古自治区第三届哲学社会科学优秀成果奖”，2013年被评为“全行业优秀畅销书”，2015年获得了“第四届中国大学出版社图书奖优秀教材一等奖”，2017年获得了“内蒙古工业大学优秀教学成果一等奖”。第4版教材是在前3版教材的基础上修订而成的。本次修订主要体现在以下三个方面。

一是根据税收制度改革的最新动态和税收法规的变化，对部分章节的内容进行了更新。自2016年5月1日起，我国全面实施“营改增”，营业税从此退出了历史舞台。根据《财政部　国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号文件）的规定，全面修改了第3章“增值税法”，删除了原第5章“营业税法”的内容；在此基础上根据《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）和《财政部　税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）等文件的要求，依次对增值税的内容进行了大量的修改；根据最新通过的《中华人民共和国车辆购置税法》《中华人民共和国耕地占用税法》《中华人民共和国资源税法》《中华人民共和国契税法》《中华人民共和国城市维护建设税法》的规定，修改了“车辆购置税”“耕地占用税”“资源税”“契税”“城市维护建设税”等内容；根据修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号），全面修改了第7章“个人所得税法”；根据《中华人民共和国环境保护税法》和《中华人民共和国环境保护税法实施条例》的内容，增加了第10章“行为目的类税法”的内容；根据最新通过的《中华人民共和国印花税法》的规定，修改了“印花税”的全部内容；结合部分税收法规的变化，对“税法基本理论”“消费税法”“企业所得税法” “财产类税法”等章节的内容进行了局部修改；结合“营改增”及增值税税率的最新变化，对“消费税”“土地增值税”“房产税”“契税”“车辆购置税”等章节的内容进行了配套修改。结合国家自新型冠状病毒肺炎（简称“新冠肺炎”）疫情发生以来颁布的支持企业复工复产、服务经济社会发展的税费优惠政策，对“增值税”“企业所得税”“个人所得税”等章节的税收优惠政策进行了补充说明。

二是结合税收法规的变化对相关的栏目、例题、案例分析及课后练习题部分进行了大量的补充和更新。“相关链接”和“思考”专栏更加注重理论与实践相融合，例题及课后练习题部分选取了注册会计师、税务师考试及会计职称考试中难度相当的题目，能为同学们考取各类资格证书奠定坚实的基础。

三是对发现的谬误进行了更正。

读者的肯定和认可是我前行最大的动力。同时，在教材编写和每一次的修订中，我的丈夫余先生和我挚爱的孩子们给予了我最大的精神支持，我的学院领导给予了我极大的肯定，我的同事索婧、宋剑茹等老师对教材的修订提出了大量的宝贵建议，我的研究生尚志飞、孟亚欣、赵烁、陈彩明、高一进、金正贤等同学为教学资料的搜集和整理做了大量的工作。此外，我还要特别感谢北京交通大学出版社、清华大学出版社一直以来对本教材的极大关注，感谢解坤编辑陪伴着我多次修改和完善教材内容，感谢广大教师和同学们对本教材的信任与支持。感激之情溢于言表！

由于我能力水平有限，书中难免有疏漏和不足之处，恳请广大读者批评指正，不吝赐教。

李晓红2021年7月

目　　录

第1章　税收基础知识1

1.1　税收的产生和发展2

1.1.1　税收的产生条件2

1.1.2　税收产生和发展的历史过程3

1.2　税收概述9

1.2.1　税收的概念9

1.2.2　税收的特征11

1.2.3　税收的原则13

1.3　税收的职能和分类13

1.3.1　税收的职能概述13

1.3.2　税收的分类14

课后练习题15

第2章　税法基本理论16

2.1　税法概述17

2.1.1　税法的概念及特征17

2.1.2　税收法律关系18

2.1.3　税法的分类21

2.2　税法的渊源和税法的原则22

2.2.1　税法的渊源22

2.2.2　税法的原则24

2.3　税法的构成要素25

2.3.1　纳税人25

2.3.2　征税对象26

2.3.3　税率26

2.3.4　税收优惠29

2.3.5　纳税环节30

2.3.6　纳税期限30

2.3.7　纳税地点31

2.3.8　违章处理31

2.4　税制体系31

2.4.1　税制体系概述31

2.4.2　影响税制体系设置的主要因素32

2.4.3　税制体系的种类及特征33

2.4.4　我国现行的税法体系36

课后练习题37

第3章　增值税法40

3.1　增值税概述42

3.1.1　增值税的概念42

3.1.2　增值税的类型42

3.1.3　增值税的特点44

3.1.4　增值税的沿革和发展46

3.2　增值税的征税范围48

3.2.1　征税范围的一般规定48

3.2.2　征税范围的特殊规定50

3.2.3　不征收增值税项目52

3.3　增值税的纳税人53

3.3.1　增值税纳税人的基本规定53

3.3.2　增值税纳税人的划分与认定53

3.4　增值税的税率54

3.4.1　我国增值税税率的一般规定54

3.4.2　我国增值税适用税率的特殊规定55

3.5　增值税应纳税额的计算56

3.5.1　一般纳税人应纳税额的计算56

3.5.2　简易计税方法应纳税额的计算67

3.5.3　进口货物应纳税额的计算69

3.5.4　扣缴计税方法69

3.6　增值税的税收优惠70

3.6.1　增值税的起征点70

3.6.2　增值税的减（免）税70

3.6.3　出口货物或者劳务和服务的退（免）税73

3.7　增值税专用发票的使用及管理79

3.7.1　增值税专用发票的基本规定80

3.7.2　专用发票的领购和开具80

3.8　增值税的征收管理81

3.8.1　增值税的纳税义务发生时间81

3.8.2　增值税的纳税期限82

3.8.3　增值税的纳税地点83

3.8.4　营业税改征增值税的征收机关83

课后练习题87

第4章　消费税法93

4.1　消费税概述94

4.1.1　消费税的含义94

4.1.2　消费税的特性95

4.1.3　消费税的产生和发展96

4.2　消费税的征税范围和纳税人98

4.2.1　消费税的征税范围98

4.2.2　消费税的纳税人99

4.3　消费税的税目和税率100

4.3.1　消费税的税目100

4.3.2　消费税的税率102

4.4　消费税的计税依据104

4.4.1　从价定率计税方法的计税依据104

4.4.2　从量定额计税方法的计税依据109

4.4.3　复合计税方法的计税依据109

4.5　消费税应纳税额的计算110

4.5.1　生产者自产自销应税消费品的应纳税额的计算110

4.5.2　生产者自产自用应税消费品的应纳税额的计算113

4.5.3　委托加工应税消费品的应纳税额的计算114

4.5.4　进口应税消费品的应纳税额的计算115

4.5.5　消费税出口退税的计算115

4.6　消费税的征收管理117

4.6.1　消费税的纳税环节117

4.6.2　消费税的纳税义务发生时间118

4.6.3　消费税的纳税期限118

4.6.4　消费税的纳税地点118

4.6.5　消费税的征收机关与申报缴纳119

课后练习题121

第5章　关税法128

5.1　关税概述129

5.1.1　关税的沿革129

5.1.2　关税的概念和特点130

5.1.3　关税的分类131

5.2　关税的征税对象和纳税人134

5.2.1　关税的征税对象134

5.2.2　关税的纳税人134

5.3　关税的税则和税率134

5.3.1　关税的税则134

5.3.2　关税的税率135

5.3.3　原产地规则136

5.4　关税完税价格的确定137

5.4.1　一般进口货物的完税价格137

5.4.2　特殊进口货物的完税价格139

5.4.3　出口货物的完税价格140

5.4.4　完税价格相关费用的核定141

5.5　关税应纳税额的计算141

5.5.1　进出口货物应纳税额的计算141

5.5.2　进境物品应纳税额的计算142

5.6　关税的税收优惠143

5.6.1　法定减免税143

5.6.2　特定减免税144

5.6.3　临时减免税144

5.7　关税的征收管理144

5.7.1　关税的缴纳144

5.7.2　关税的保全和强制执行144

5.7.3　关税的退还145

5.7.4　关税的补征和追征145

课后练习题147

第6章　企业所得税法153

6.1　企业所得税概述154

6.1.1　所得税的基本理论知识154

6.1.2　企业所得税的概念和特点157

6.1.3　企业所得税的沿革和发展158

6.2　企业所得税的纳税人、征税对象和税率159

6.2.1　纳税人159

6.2.2　征税对象160

6.2.3　税率161

6.3　企业所得税应纳税所得额的确定162

6.3.1　收入总额的确定162

6.3.2　不征税收入164

6.3.3　免税收入165

6.3.4　准予扣除项目166

6.3.5　不得扣除的项目175

6.3.6　亏损弥补176

6.4　相关业务的税务处理177

6.4.1　资产的税务处理177

6.4.2　关联企业特别纳税调整181

6.5　企业所得税应纳税额的计算184

6.5.1　居民企业应纳税额的计算184

6.5.2　境外所得的税额抵免186

6.5.3　居民企业核定征收应纳税额的计算188

6.5.4　非居民企业应纳税额的计算188

6.6　企业所得税的税收优惠189

6.6.1　居民企业税收优惠189

6.6.2　非居民企业税收优惠193

6.7　企业所得税的征收管理193

6.7.1　纳税期限193

6.7.2　纳税地点194

6.7.3　纳税申报194

6.7.4　源泉扣缴194

课后练习题198

第7章　个人所得税法205

7.1　个人所得税概述206

7.1.1　个人所得税的概念206

7.1.2　个人所得税法的产生与发展206

7.1.3　个人所得税的特点208

7.2　个人所得税的纳税人210

7.2.1　居民纳税人210

7.2.2　非居民纳税人211

7.2.3　个人所得来源地的确定211

7.3　个人所得税的征税对象与范围211

7.3.1　工资、薪金所得212

7.3.2　劳务报酬所得212

7.3.3　稿酬所得213

7.3.4　特许权使用费所得213

7.3.5　经营所得214

7.3.6　利息、股息、红利所得214

7.3.7　财产租赁所得214

7.3.8　财产转让所得214

7.3.9　偶然所得214

7.4　个人所得税的税率215

7.4.1　超额累进税率215

7.4.2　比例税率216

7.5　个人所得税的计税依据和应纳税额的计算216

7.5.1　个人所得税的计税依据216

7.5.2　居民个人综合所得应纳税额的计算217

7.5.3　非居民个人综合所得应纳税额的计算222

7.5.4　经营所得应纳税额的计算223

7.5.5　财产租赁所得应纳税额的计算228

7.5.6　财产转让所得应纳税额的计算228

7.5.7　利息、股息、红利所得应纳税额的计算229

7.5.8　偶然所得应纳税额的计算229

7.5.9　境外所得已纳税额的扣除230

7.6　个人所得税的特殊计税方法231

7.6.1　特殊工资、薪金性质的所得的计税231

7.6.2　个人通过购买债权取得收入的计税方法233

7.6.3　个人转让上市公司限售股取得的财产转让所得的计税方法234

7.7　个人所得税的税收优惠234

7.7.1　个人所得税的免税优惠234

7.7.2　个人所得税的减征优惠235

7.7.3　个人所得税的暂免征收235

7.8　个人所得税的纳税申报237

7.8.1　自行申报纳税237

7.8.2　全员全额扣缴申报纳税239

课后练习题243

第8章　资源类税法250

8.1　资源税概述251

8.1.1　资源税的概念及特点251

8.1.2　我国资源税法律制度的沿革252

8.2　资源税253

8.2.1　资源税的基本法律规定253

8.2.2　资源税的计税依据和应纳税额的计算257

8.2.3　资源税的征收管理260

8.3　城镇土地使用税261

8.3.1　城镇土地使用税的基本法律规定261

8.3.2　城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算262

8.3.3　城镇土地使用税的税收优惠263

8.3.4　城镇土地使用税的征收管理264

8.4　耕地占用税265

8.4.1　耕地占用税的基本法律规定265

8.4.2　耕地占用税的计税依据和应纳税额的计算267

8.4.3　耕地占用税的征收管理267

8.5　土地增值税268

8.5.1　土地增值税的基本法律规定269

8.5.2　土地增值税的计税依据和应纳税额的计算271

8.5.3　土地增值税的征收管理275

课后练习题278

第9章　财产类税法283

9.1　财产税概述284

9.1.1　财产税的概念及特点284

9.1.2　财产税的分类284

9.1.3　我国财产税法律制度的沿革285

9.2　房产税287

9.2.1　房产税的基本法律规定287

9.2.2　房产税的计税依据和应纳税额的计算288

9.2.3　房产税的税收优惠291

9.2.4　房产税的征收管理292

9.3　契税294

9.3.1　契税的基本法律规定294

9.3.2　契税的计税依据和应纳税额的计算295

9.3.3　契税税收优惠296

9.3.4　契税的征收管理296

9.4　车船税297

9.4.1　车船税的基本法律规定297

9.4.2　车船税的计税依据和应纳税额的计算299

9.4.3　车船税的税收优惠299

9.4.4　车船税的征收管理300

课后练习题302

第10章　行为目的类税法307

10.1　行为目的税概述308

10.1.1　行为目的税的性质308

10.1.2　行为目的税的特点308

10.1.3　行为目的税的发展沿革309

10.2　印花税310

10.2.1　印花税的基本法律规定310

10.2.2　印花税的计税依据和应纳税额的计算312

10.2.3　税收优惠313

10.2.4　征收管理314

10.3　车辆购置税314

10.3.1　车辆购置税的基本法律规定315

10.3.2　车辆购置税的计税依据和应纳税额的计算315

10.3.3　车辆购置税的税收优惠316

10.3.4　车辆购置税的征收管理316

10.4　城市维护建设税317

10.4.1　城市维护建设税的基本法律规定317

10.4.2　城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算318

10.4.3　城市维护建设税的征收管理318

10.5　环境保护税319

10.5.1　环境保护税的基本法律规定319

10.5.2　环境保护税的计税依据和应纳税额的计算321

10.5.3　征收管理323

课后练习题326

第11章　税收征收管理法331

11.1　税收征收管理法概述332

11.1.1　税收征收管理法的概念和适用范围332

11.1.2　税收征收管理法的适用主体及其权利与义务的设定332

11.2　税务管理334

11.2.1　税务登记管理334

11.2.2　账簿、凭证管理337

11.2.3　纳税申报管理340

11.3　税款征收341

11.3.1　税款征收概述341

11.3.2　税款征收的管理措施342

11.4　税务检查350

11.4.1　征税机关的税务检查权350

11.4.2　税务机关在税务检查中的权责351

11.5　税收法律责任351

11.5.1　税务管理方面的法律责任351

11.5.2　税款征收方面的法律责任353

11.5.3　税务检查的法律责任354

11.5.4　税务机关及税务人员税收违法行为的法律责任354

课后练习题356

第12章　税务行政处罚与税务救济361

12.1　税务行政处罚362

12.1.1　税务行政处罚概述362

12.1.2　税务行政处罚的设定和种类363

12.1.3　税务行政处罚的主体与管辖363

12.1.4　税务行政处罚的程序364

12.2　税务救济制度366

12.2.1　税务行政复议366

12.2.2　税务行政诉讼370

12.2.3　税务行政赔偿374

课后练习题378

第13章　税收实体法综合案例382

参考文献386

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