本教材依据教育部《高职高专教育人才培养工作》和《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》精神要求，针对高职高专学生的培养目标、知识结构和能力要求，安排教学内容。全书设总论、增值税会计、消费税会计、出口货物退（免）税会计、营业税会计、关税会计、企业所得税会计、个人所得税会计和其他税种会计共9章，分别从基本法规、应纳税额计算、会计核算及纳税申报四个方面，进行了全面系统的阐述。全书在内容上做到紧扣最新法规、理论成熟、阐述清楚。为方便教学和自学，在编写体例上设计了学习要点、小结、重点和难点分析，针对重难点内容设置了自测题专栏，每章课后配有相应的复习思考题。

本书可作为高职高专院校经济管理专业教材，也可供其他专业学生和经济类工作人员学习参考。

与原教材相比，修订后的教材具有以下特点：

 (1)  教材体例和结构基本保持原来不变。原教材以流转税、所得税和其他税种为主线，进行知识延展，从反馈的信息看，条理清晰，重点突出，便于教与学，再版教材仍保留了这一基本框架结构。但再版教材在每一税种内容的阐述上作了修改，按基本法规概述、税额计算、税款核算到纳税申报的程序讲述，更加符合实际的业务流程。

 (2)  系统地吸收了最新的税制内容。再版教材所涉及的所有税种的相关法规均以修订交稿时（2007年5月）我国税收与会计法规为主要依据，充分体现教材的新颖性。其中增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、车船税、城镇土地使用税等税种内容有重大的修改。涉及的所有会计核算账务处理均按新的《企业会计准则》的要求进行。

 (3)  充分体现高职教学重视技能的特殊要求。再版教材按实际纳税申报的要求，列示了主要税种完整的纳税申报表类型，方便教与学。

 (4)  增加自测题、综合题等专栏。为了满足不同层次学生的要求，再版教材针对重点、难点内容增设了“自测题”专栏，方便教学与检查。同时增加了“比较”、“注意”、“提示”等小栏目，方便学生对不同课程或前后内容的联系。

与此同时为方便教学，结合本次修订制作了课件、习题答案、自测题答案等配套教学资料，任课教师可以向出版社（www.tup.com.cn）索取。

本教材的修订工作，在听取出版社及原编写人员意见的基础上，由王碧秀副教授负责完成。梁伟样教授主审。

由于编者水平有限，教材中疏漏之处在所难免，敬请读者批评指正。

                               编 者      2007年5月

.1 税务会计概述1

1.1.1 税务会计概念1

1.1.2 税务会计对象2

1.1.3 税务会计的任务和目标2

1.1.4 税务会计的基本前提3

1.1.5 税务会计原则5

1.1.6 税务会计与财务会计的比较6

1.2 税收概述7

1.2.1 税收的概念与特点7

1.2.2 税收法律体系8

1.2.3 税收的分类8

1.2.4 税制构成要素11

1.2.5 税收管理体制14

1.2.6 税收征收管理15

1.2.7 税务筹划22

1.3 本章小结24

1.4 复习思考题25

1.4.1 单项选择题25

1.4.2 多项选择题26

1.4.3 判断题27

1.4.4 思考题27

第2章 增值税会计28

2.1 增值税概述28

2.1.1 增值税的概念28

2.1.2 增值税的特点28

2.1.3 增值税的纳税人29    2.1.4 增值税征税范围33

2.1.5 增值税税率和征收率34

2.1.6 增值税的优惠政策35

2.1.7 增值税专用发票的管理37

2.2 增值税应纳税额的计算43

2.2.1 一般纳税人增值税应纳税额的计算43

2.2.2 小规模纳税人增值税应纳税额的计算49

2.2.3 进口货物增值税应纳税额的计算50

2.3 增值税的会计核算50

2.3.1 会计科目设置50

2.3.2 一般纳税人增值税的会计核算53

2.3.3 小规模纳税人增值税的会计核算70

2.4 增值税的纳税申报70

2.4.1 增值税的纳税期限与纳税地点70

2.4.2 增值税纳税申报表编制71

2.4.3 增值税小规模纳税人纳税申报表编制83

2.5 增值税转型的改革85

2.5.1 增值税的类型及改革试点85

2.5.2 增值税转型的会计核算86

2.6 本章小结91

2.7 复习思考题92

2.7.1 单项选择题92

2.7.2 多项选择题93

2.7.3 判断题94

2.7.4 实务题94

2.7.5 综合题96

第3章 消费税会计98

3.1 消费税概述98

3.1.1 消费税的概念及特点98

3.1.2 消费税的纳税人99

3.1.3 消费税的征税范围和税率99

3.1.4 消费税的纳税环节104

3.2 消费税应纳税额的计算105

3.2.1 自产应税消费品应纳税额的计算105

3.2.2 委托加工应税消费品应纳税额的计算108

3.2.3 进口应税消费品应纳税额的计算110

3.2.4 兼营不同税率应税消费品的税务处理111

3.3 消费税的会计核算112

3.3.1 自产应税消费品的会计核算112

3.3.2 委托加工应税消费品的会计核算116

3.3.3 进口应税消费品的会计核算118

3.4 消费税的纳税申报118

3.4.1 消费税的纳税义务发生时间和纳税期限118

3.4.2 消费税的纳税地点119

3.4.3 消费税纳税申报表编制119

3.5 本章小结121

3.6 复习思考题122

3.6.1 单项选择题122

3.6.2 多项选择题124

3.6.3 判断题126

3.6.4 实务题126

3.6.5 综合题127

第4章 出口货物退（免）税会计128

4.1 出口货物退（免）税概述128

4.1.1 出口货物退（免）税的概念及原则128

4.1.2 出口货物退（免）税基本政策129

4.1.3 出口货物退（免）税适用范围130

4.1.4 出口货物退税率131

4.2 出口货物退（免）税计算133

4.2.1 “免、抵、退”法133

4.2.2 “先征后退”法136

4.2.3 出口应退消费税的计算137

4.3 出口货物退（免）税会计核算137

4.3.1 出口货物“免、抵、退”增值税会计核算137

4.3.2 外贸企业退（免）增值税的会计核算139

4.3.3 出口货物应退消费税的会计核算140

4.4 出口货物退（免）税的申报143

4.4.1 出口货物退（免）税认定管理143

4.4.2 出口货物退（免）税申报145

4.5 本章小结149

4.6 复习思考题150

4.6.1 单项选择题150

4.6.2 多项选择题151

4.6.3 判断题152

4.6.4 实务题152

4.6.5 综合题153

第5章 营业税会计154

5.1 营业税概述154

5.1.1 营业税的概念154

5.1.2 营业税纳税人154

5.1.3 营业税征税范围155

5.1.4 营业税税目、税率156

5.1.5 营业税税收优惠159

5.2 营业税的计算162

5.2.1 营业税计税依据确定的一般原则162

5.2.2 营业税应纳税额的计算162

5.3 营业税的会计核算170

5.3.1 会计账户的设置170

5.3.2 营业税的会计核算170

5.4 营业税纳税申报173

5.4.1 营业税纳税期限与纳税地点173

5.4.2 营业税纳税申报174

5.5 本章小结184

5.6 复习思考题185

5.6.1 单项选择题185

5.6.2 多项选择题186

5.6.3 判断题187

5.6.4 实务题187

5.6.5 综合题188

第6章 关税会计189

6.1 关税概述189

6.1.1 关税的概念189

6.1.2 关税纳税人与征税对象190

6.1.3 进出口税则与税率190

6.1.4 关税的减免优惠192

6.1.5 关税的缴纳与退补193

6.2 关税完税价格194

6.2.1 进口货物关税完税价格的确定195

6.2.2 出口货物关税完税价格的确定196

6.2.3 进口货物关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算197

6.3 关税计算197

6.3.1 关税计算方法简述197

6.3.2 关税应纳税额的计算198

6.4 关税的会计核算199

6.4.1 自营进出口关税的会计核算200

6.4.2 代理进出口关税的会计核算201

6.5 行李和邮递物品进口税202

6.6 本章小结203

6.7 复习思考题203

6.7.1 单项选择题203

6.7.2 多项选择题204

6.7.3 判断题204

6.7.4 实务题204

第7章 企业所得税会计206

7.1 企业所得税概述206

7.1.1 企业所得税的概念206

7.1.2 企业所得税的纳税人、征税对象和税率207

7.1.3 企业所得税税收优惠208

7.2 企业所得税的计算209

7.2.1 应纳税所得额的确定209

7.2.2 应纳所得税额的计算225

7.3 企业所得税纳税申报229

7.3.1 企业所得税征收管理229

7.3.2 企业所得税纳税申报231

7.4 所得税会计核算249

7.4.1 计税基础及暂时性差异249

7.4.2 所得税会计核算方法251

7.5 本章小结256

7.6 复习思考题257

7.6.1 单项选择题257

7.6.2 多项选择题258

7.6.3 判断题259

7.6.4 实务题260

7.6.5 综合题261

第8章 个人所得税会计263

8.1 个人所得税概述263

8.1.1 个人所得税的纳税人263

8.1.2 个人所得税的征税范围265

8.1.3 所得来源地的确定265

8.1.4 个人所得税的减免优惠266

8.2 个人所得税的计算268

8.2.1 工资、薪金所得268

8.2.2 个体工商户生产、经营所得272

8.2.3 对企（事）业单位承包、承租经营所得275

8.2.4 劳务报酬所得276

8.2.5 稿酬所得277

8.2.6 特许权使用费所得278

8.2.7 财产租赁所得279

8.2.8 财产转让所得280

8.2.9 利息、股息、红利所得和偶然所得282

8.2.10 个人发生公益、救济性捐赠个人所得税的税务处理283

8.2.11 境外所得已纳税额扣除的税务处理284

8.2.12 一人兼有多项应税所得的税务处理285

8.2.13 两个以上的纳税人共同取得同一项所得的税务处理285

8.3 个人所得税的会计核算285

8.3.1 个体工商户生产、经营所得个人所得税的会计核算285

8.3.2 代扣代缴个人所得税的会计核算286

8.4 个人所得税纳税申报287

8.4.1 自行申报纳税287

8.4.2 代扣代缴291

8.4.3 个人所得税纳税申报表291

8.5 本章小结294

8.6 复习思考题296

8.6.1 单项选择题296

8.6.2 多项选择题297

8.6.3 判断题297

8.6.4 实务题298

8.6.5 综合题299

第9章 其他税种会计301

9.1 资源税会计301

9.1.1 资源税概述301

9.1.2 资源税应纳税额的计算304

9.1.3 资源税的会计核算305

9.1.4 资源税纳税申报307

9.2 城镇土地使用税会计308

9.2.1 城镇土地使用税概述308

9.2.2 城镇土地使用税应纳税额的计算311

9.2.3 城镇土地使用税的会计核算311

9.2.4 城镇土地使用税纳税申报312

9.3 城市维护建设税会计313

9.3.1 城市维护建设税概述313

9.3.2 城市维护建设税的计算315

9.3.3 城市维护建设税的会计核算315

9.3.4 城市维护建设税纳税申报315

9.4 车辆购置税会计317

9.4.1 车辆购置税概述317

9.4.2 车辆购置税应纳税额的计算319

9.4.3 车辆购置税的会计核算319

9.4.4 车辆购置税纳税申报320

9.5 土地增值税会计321

9.5.1 土地增值税概述321

9.5.2 土地增值税应纳税额的计算324

9.5.3 土地增值税会计核算325

9.5.4 土地增值税纳税申报328

9.6 房产税会计331

9.6.1 房产税概述331

9.6.2 房产税应纳税额的计算333

9.6.3 房产税会计核算333

9.6.4 房产税纳税申报334

9.7 车船税会计336

9.7.1 车船税概述336

9.7.2 车船税应纳税额的计算338

9.7.3 车船税的会计核算339

9.7.4 车船税纳税申报339

9.8 印花税会计340

9.8.1 印花税概述340

9.8.2 印花税应纳税额的计算343

9.8.3 印花税的会计核算345

9.8.4 印花税纳税申报345

9.9 契税会计347

9.9.1 契税概述347

9.9.2 契税应纳税额的计算349

9.9.3 契税的会计核算349

9.9.4 契税纳税申报350

9.10 本章小结350

9.11 复习思考题352

9.11.1 单项选择题352

9.11.2 多项选择题353

9.11.3 判断题354

9.11.4 实务题354参考文献356