本书在介绍增值税基本理论与国内外增值税实践的基础上，运用制度演绎和实证相结合的规范研究方法从收入效应、经济效应、公平效应、管理效应四个角度考察了自1994年以来我国增值税制度的运行状况，研究内容包括增值税的税率设计、税负衡量、抵扣制度、留抵制度、转型改革、扩围改革、税收遵从、改革趋势等方面，是一本国内较为全面介绍增值税理论、实践及其制度效应的专业图书。

本书是由笔者主持的国家社会科学基金后期资助项目“增值税制度效应的经济学分析”（项目编号： 15FJY001）的最终研究成果。

从收入、经济、公平、管理四个角度分析税种运行状况既是对税收基本原理的系统应用，也是笔者一贯坚持的税种或税制改革的研究视角，这在本书中得到了较好的体现。本书分为6大部分共18章，较为全面地介绍和分析了增值税原理与国内外制度实践，增值税收入效应、增值税经济效应、增值税公平效应、增值税管理效应及未来增值税改革问题。本书的写作除了引用资料规范，时效性强，每一部分内容基本采用了制度演绎和实证相结合的规范研究方法外，在研究视角和观点上有以下内容值得同行及读者在阅读时给予较多关注： 一是从税收原理上分析了商品劳务税、增值税和零售税的区别与联系，尤其是结合典型国家的实践，对增值税和零售税进行了对比分析，这有利于澄清当前地方税改革中一些认识误区； 二是本书从制度上较为全面地介绍了主要发达国家增值税制度实行及改革情况，资料时效性强，均来源于IBFD（国际财政文献资料局）最新数据库或最新中英文献，这为读者开展增值税其他研究提供了较准确和较新的资料借鉴； 三是对国内外增值税抵扣制度及其影响进行了分析和介绍，从文献上看，笔者是较早（2012年）关注增值税抵扣及其影响的国内研究人员，抵扣制度对增值税税负的影响机制在“营改增”改革中被实务界和政府税务部门广泛重视； 四是对增值税留抵制度进行分析认为，增值税与行业税负差异是由留抵制度形成的，留抵制度改革是未来增值税制度改革的可选项之一，这也是国内比较早但又比较少见的观点，事实上我们也可以看到增值税留抵制度改革已经开始在一些特殊行业推行；  五是提出了法定税率、名义税率、名义税负与实际税负四个口径来衡量增值税税负，这有利于厘清当下对增值税改革减税效应的不同看法甚至误区，有利于凝聚各界对增值税改革成效的共识； 六是运用马克思主义政治经济学的视角分析增值税改革的经济效应，检验和评估了马克思主义政治经济学对资本及资本有机构成论断在我国的现实意义，对进一步加强应用马克思主义政治经济学解释和指导我国财税制度改革进行了有益尝试； 七是利用区域微观数据，对企业增值税遵从行为及其特征进行了实证分析，还结合部分发达国家在实践中广泛采用的ATO遵从管理模型分析框架进行了比较分析，这对将增值税遵从理论分析应用于实践是一个有益的探索； 八是在2016年“营改增”改革尚未完成之时，较早提出“营改增”后（后“营改增”时期）增值税改革所需要面对或改革的七大方面的问题，其中简并税率、加强征管、分享体制改革等方面的内容被正在推进的改革所证实。

本书是由笔者设计并主导完成的。从文献上看，笔者关注增值税从2012年1月发表在《财贸经济》上的《增值税抵扣制度对行业增值税税负影响的实证研究》论文开始，当时这个话题是基于增值税改革的背景下税制改革的焦点，此后笔者有较多研究集中在增值税领域，尤其是在我国增值税改革问题上，至本书出版笔者已撰写与增值税直接相关的专业论文12篇，主持完成国家税务总局课题《降低制造业税负研究》，这些前期开展的研究工作为本项目申报成功和顺利结项打下了坚实的基础。

严格意义上讲本书是集体创作的成果。项目从申请、开展至结项，先后有笔者指导的硕士研究生王蔚、姚凯、陈博天、赵玉亭，博士研究生席晓宇参与了研究与文字写作，其中，王蔚《增值税类型对区域生产要素投入的影响分析》、姚凯《增值税制度的公平效应分析》、赵玉亭《增值税纳税遵从影响因素的实证》均被评选为中央财经大学优秀硕士论文，笔者和席晓宇合作的《增值税改革对资本有机构成的影响分析——基于马克思政治经济学的视角》被《经济理论与经济管理》作为2017年10月封面论文。上述内容经修改后都成为本书内容。在本书的最后出版环节，笔者指导的硕士研究生韩文杰、孟昭、狄聪聪、朱玥参与了书稿的补充、校对工作。此外，考虑到研究内容的完整性，笔者还邀请了国家信息中心蔡松锋博士撰写了第10章。在此，对上述参与项目研究的人员和本书内容的撰写人员一并表示感谢，我相信本书顺利出版也是对他们工作付出的最好回报。

相对于在全球迅速扩张的增值税及其产生的广泛影响而言，本书的内容仅是一个阶段或局部的研究成果，书中描述的内容、使用的研究方法、表达的观点还不一定成熟和全面，尚有较大修正空间，恳请翻阅此书的专家、同行批评指正。

樊勇

2018年3月20日

第一篇增值税原理、实践及制度效应概述

第1章增值税制度的基本设计原理

11商品劳务课税主要类型分析

111商品劳务税的主要类型

112一般商品劳务税和选择性商品劳务税

113单阶段商品劳务税和多阶段商品劳务税

114零售税和增值税的比较分析

12增值税设计原理及历史沿革

121增值税的设计原理

122增值税的产生与发展

13我国现行增值税的制度设计

131我国增值税改革的简要回顾

132我国增值税改革取得的成效

133当前我国增值税运行中的主要问题

134推进下一阶段增值税改革的主要争议

第2章增值税运行效应的主要观点与争议

21增值税是否具有累退性

211年度累退性与终身累退性

212对增值税存在累退性问题否定看法

213降低增值税累退性的措施研究

22增值税的收入效应及其争议

221开征增值税对政府收入的影响

222开征增值税对政府规模的影响

223财政收入与社会福利之间的关系

23增值税征收范围的宏观经济效应

231增值税征收范围与细化专业分工

232增值税征收范围与优化产业结构

233增值税征收范围与扩大内部需求

234增值税征收范围与提升对外贸易

235增值税征收范围与增加就业水平

24增值税的其他宏观经济效应

241增值税与通货膨胀

242增值税与社会保障

243增值税的税收成本

244增值税对投入产出的影响

第3章主要国家增值税实践及税制要素比较

31各国增值税制度介绍及主要类型归纳

311各国增值税制度介绍

312各国增值税主要类型归纳

313各国增值税的征收范围比较

314各国增值税的税率比较

315各国增值税的优惠政策比较

316各国增值税扩围改革比较

317对我国增值税改革的启示

32各国增值税抵扣制度的比较及启示

321增值税抵扣制度及其作用

322我国增值税抵扣制度的发展与将要面临的问题

323OECD国家对增值税抵扣范围的限制性规定

324OECD国家抵扣制度的主要特点

325结论及政策建议

33各国增值税分享体制的比较及启示

331德国

332澳大利亚

333印度

34美国不实行增值税制度的原因及启示

第二篇增值税的财政收入效应

第4章增值税收入效应：  基于我国视角

41增值税收入效应的一般原则

411充分性原则

412弹性原则

413及时性和稳定性

42增值税收入效应的充分性与弹性原则

421增值税收入效应的充分性

422增值税收入效应的税收弹性

43增值税收入效应的及时性与稳定性

431收入增长的波动性分析

432税收弹性的波动性分析

44增值税制度收入效应的实际水平测算

441收入能力

442税式支出

443征收力度

444税收流失

第5章增值税收入效应：  基于国际实践视角

51各国历年增值税收入占税收收入和GDP的比重

52我国增值税收入占税收收入和GDP的比重

521我国增值税取得了较好的财政效益

522我国增值税保持了较快的增长速度，但落后于全年

税收收入增长速度

第6章增值税扩围改革的财政分配效应：  以北京市为例

61增值税扩围改革的背景

62“营改增”前两税在北京市财政收入中的地位

63增值税扩围改革对北京市分享收入的影响

第三篇增值税的经济效应

第7章增值税抵扣制度对行业实际税率的影响分析

71增值税税负的四类衡量口径

72两次抵扣“扩围”改革的主要内容

73两次抵扣“扩围”对行业实际税率影响分析

74现代型增值税抵扣制度对行业实际税率影响分析

75增值税抵扣制度的研究结论及研究展望

第8章增值税改革对资本有机构成的影响分析

81增值税改革对资产及其有机构成文献综述

82理论模型与样本选取

83模型构建及各变量描述性统计

84实证结论及政策建议

第9章不同增值税类型对区域生产要素投入的影响分析

91出口与全要素生产率的文献综述

92理论模型与全要素生产率测度

921两类厂商模型

922全要素生产率测度

93回归模型及各变量描述性统计

94实证结果、经济解释及政策含义

第10章全面实施“营改增”的减税效果分析

101模拟方法

102“营改增”减税效果分析的理论框架

103SICGE模拟“营改增”的模型机制

104基于SICGE模型的减税效果测算

第11章增值税留抵的原因及影响因素分析

111增值税留抵现状

112增值税留抵税产生原因及影响因素分析

1121增值税留抵税一般原因分析

1122留抵过高的异常原因

1123增值税留抵的影响因素

113留抵退税的减税效应

114对策建议

第四篇增值税的公平效应

第12章增值税制度公平效应的理论分析

121税收公平问题的研究框架

122税收公平原则的理论与实践

123增值税对公平的正反面影响

第13章增值税消除重复征税的效果测算

131各阶段增值税改革与消除重复征税

132我国增值税消除重复征税能力的测算

133进一步消除重复征税的设计思路

第14章我国增值税制度对收入分配的累退性

141增值税与收入分配公平的文献综述

142增值税与城乡居民收入分配的关联度

143人口年龄结构对增值税累退性的影响

144缓解增值税累退性的政策选择及建议

第15章增值税对税源背离的影响及措施

151地方财政理论及税源背离问题

152调整增值税税源背离的整体思路

153我国增值税税源背离程度的测算

154增值税税源背离问题的解决途径

第五篇增值税的征管效应

第16章增值税征管的主要特点及各国经验

161一般纳税人与小规模纳税人的识别

162账簿法与发票法抵扣进项税额的差异

163增值税的免税与零税率的比较分析

164增值税征收管理的其他特殊处理方法

第17章增值税纳税遵从影响因素的实证分析

171纳税遵从行为的国内外文献归纳

172基于Probit模型的增值税纳税遵从行为分析

第六篇现代增值税的主要特点及我国后

“营改增”时期的改革问题

第18章现代型增值税制度特征与我国增值税制度改革前瞻

181现代型增值税制度的主要特征

182后“营改增”时代我国增值税制度改革前瞻

1821增值税的税率简并

1822增值税抵扣制度的完善

1823增值税优惠制度的设计

1824增值税退税制度的健全

1825增值税征管的加强

1826增值税收入分享体制的调整

1827增值税的国际税收协调

主要参考文献

增值税基本理论与国内外增值税实践的基础上，运用采用制度演绎和实证相结合的规范研究方法从收入效应、经济效应、公平效应、管理效应四个角度考察了自1994年以来我国增值税制度的运行状况，研究内容包括增值税的税率设计、税 负衡量、抵扣制度、留底制度、转型改革、扩围改革、税收遵从、改革趋势等方面，是一本国内较为全面介绍增值税理论、实践及其制度效应的专业图书。

樊 勇，中央财经大学财政税务学院党委书记、教授、博士生导师、中国税务学会理事、国家税务总局税收科学研究特聘研究员。已在《财贸经济》《财政研究》《税务研究》发表税收专业学术论文20多篇；并在《中国税务报》《经济日报》《人民日报》等发表税收评论20多篇；主持国家自然科学基金、国家社科基金、国家税务总局、商务部、财政部课题20余项；研究成果获全国商务发展研究成果二等奖、中国税务学会优秀成果奖多次。