中国税制"
《中国税制》以税法基础理论、基本政策、管理应用为核心，全面阐述了经济学、管理学及相关专业大学本科生应知应会的知识，注重培养学生将税收理论知识用于实践的应用能力和实际动手能力。全书结合具体案例详细讲解了从事税收工作所涉及的每一个环节及操作要点，从理论概述、政策解读、政策分析到政策运用，详尽分析了在政策框架下处理具体涉税问题的方法和技巧，着重培养学生对现行税收政策的准确理解和灵活运用的能力，从而为继续深造和以后解决工作中具体问题做准备。
《中国税制》可作为财政学、金融学、会计学及相关专业全日制本科生学习“中国税制”或“税法”课程的教材，
也可作为其他办学机构教授“中国税制”或“税法”课程的教材或参考书，还可为广大税法知识自学者提供帮助。
前 言
《中国税制》是转型发展系列教材之一，是在新常态下国家税制改革和高校转型发展
的双重背景下完成的。
本教材共分八章，主要内容包括税收制度、增值税、消费税、资源税、关税、企业
所得税、个人所得税和其他税种，涵盖我国目前实行的主要税种。其内容既包括传统的理
论、政策、知识运用，又包括同步练习、课后习题、应用对接等创新内容，并且根据不同
税种的学习要求采取了不同的编写方法。
本教材由沈阳大学经济学院副院长、教授、中国注册会计师李忠华任主编，由财政系
主任、副教授程海涛和财政系副教授、经济学博士后冯卓任副主编。具体分工为第一章、
第二章由冯卓老师编写，第四章、第五章和第六章由程海涛老师编写，第三章由关慧和石
巍老师编写，第七章、第八章由李忠华老师编写。
本教材是在国家进行大规模税改“营改增”之后的一次有益尝试，希望能与沈阳大学
经济类专业“中国税制”课程本科生人才培养计划相吻合，能对学生继续学习其他课程、
就业、升学、考取经济类的职业资格证书有所帮助。由于时间和水平的限制，本教材在编
写过程中难免存在不足之处，恳请指正。反馈邮箱：wkservice@vip.163.com。
编者
2018年5月1日
目 录
第一章 税收制度 1
第一节 税收制度的概念及构成要素 1
一、税收制度的概念 1
二、税收制度构成要素 2
第二节 税收制度分类 5
一、按税收缴纳形式划分 5
二、按税收计征标准划分 6
三、按税收管理和受益权限划分 6
四、按税收负担能否转嫁划分 6
五、按税收与价格的组成关系划分 6
六、按课税对象的性质划分 7
第三节 税法 7
一、税法的概念 7
二、税法的特征 7
三、税收法律关系 8
第四节 税制体系 9
一、税制体系的概念 9
二、我国税收制度改革简要回顾 9
三、我国现行税制体系 9
第二章 增值税 15
第一节 增值税概述 15
一、增值税的概念 15
二、增值税的特点 16
三、增值税的作用 17
四、增值税的类型 17
第二节 纳税义务人 18
一、基本概念 18
二、 一般规模纳税人和小规模纳税人的认定标准 18
第三节征税对象 19
一、一般规定 19
二、具体规定 20
第四节税率、征收率 21
一、税率 21
二、征收率 24
第五节应纳税额的计算 25
一、一般纳税人应纳税额的计算 25
二、小规模纳税人应纳税额的计算 29
三、进口货物应纳税额的计算 29
第六节出口货物退(免)税 30
一、基本政策 30
二、适用范围 30
三、退税率 32
四、应退税额的计算 32
第七节税收优惠 34
一、免税项目 34
二、增值税起征点 41
第八节征收管理 41
一、纳税义务发生时间 41
二、纳税地点 41
三、纳税期限 42
四、其他 42
第九节增值税专用发票的使用和管理 42
一、专用发票领购使用范围 42
二、专用发票的联次 43
三、专用发票的开票限额 43
四、专用发票的开具范围 43
第十节增值税模拟实训 43
一、企业概况 43
二、经济业务 44
三、实训任务 45
四、实训条件 45
第三章消费税 60
第一节消费税概述 60
一、消费税的概念 61
二、我国消费税的特点 61
三、我国消费税与增值税的关系 62
第二节消费税制度 63
一、纳税义务人 63
二、征税环节 64
三、征税范围 67
四、税率 70
第三节消费税计税依据 72
一、计税销售额规定 72
二、销售数量规定 74
三、复合计征计税依据的确定 75
四、特殊计税依据的确定 76
第四节消费税应纳税额的计算 78
一、一般情况应纳消费税的计算 78
二、特殊情况应纳消费税的计算 80
三、已纳消费税扣除的计算 89
四、消费税出口退税的计算 92
第五节消费税征收管理 94
一、纳税义务发生时间 94
二、纳税地点 95
三、纳税期限 95
第四章资源税 101
第一节资源税概述 102
一、我国资源税的发展历程 102
二、资源税改革的重要意义 102
第二节纳税义务人与税目税率 103
一、纳税义务人 103
二、税目税率 103
第三节资源税的计税依据 105
一、从价定率征收的计税依据 106
二、从量定额征收的计税依据 107
第四节资源税应纳税额的计算 107
一、从价定率应纳税额的计算 107
二、从量定额应纳税额的计算 107
三、关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算 107
四、煤炭资源税的计算 109
五、水资源税的计算 110
第五节资源税的减免规定 111
一、原油、天然气等应税资源的资源税减免 111
二、试点省区市水资源税的减免 112
第六节资源税的征收管理 112
一、纳税义务发生时间 112
二、纳税期限 113
三、纳税环节和纳税地点 113
第五章关税 116
第一节关税概述 116
一、我国关税制度的发展历程 117
二、关税的作用 117
三、关税的分类 118
第二节纳税义务人、征税对象与税率 120
一、纳税义务人 120
二、征税对象 120
三、税率 120
第三节关税完税价格的确定 122
一、进口货物原产地的认定 122
二、关税完税价格 123
第四节关税应纳税额的计算 125
一、从价计征关税 125
二、从量计征关税 126
三、跨境电子商务零售进口税收政策 126
第五节关税的征收管理 128
一、关税的申报缴纳 128
二、关税的强制执行 128
三、关税的退还 129
四、关税的补征和追征 129
五、关税的减免规定 129
第六章企业所得税 131
第一节企业所得税概述 132
一、我国企业所得税制度的发展历程 132
二、企业所得税的作用 133
第二节纳税义务人、征税对象和税率 134
一、纳税义务人 134
二、征税对象 135
三、税率 136
第三节应纳税所得额的确定 136
一、收入总额的确定 136
二、不征税收入和免税收入 137
三、准予扣除的支出项目 138
四、不得扣除的项目 144
五、亏损弥补 145
第四节资产的税务处理 145
一、固定资产的税务处理 146
二、生物资产的税务处理 147
三、无形资产的税务处理 147
四、长期待摊费用的税务处理 148
五、存货的税务处理 149
六、投资资产的税务处理 150
第五节资产损失税前扣除的所得税处理 150
一、现金短缺损失如何税前扣除 150
二、企业坏账损失如何税前扣除 151
三、逾期一年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除 151
四、逾期三年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除 151
五、企业存货损失如何税前扣除 151
六、企业固定资产损失如何税前扣除 152
七、企业股权投资损失如何税前扣除 152
第六节税收优惠 153
一、免征和减征优惠 153
二、符合条件的小型微利企业的税收优惠 155
三、国家需要重点扶持的高新技术企业的税收优惠 155
四、民族自治地方企业的税收优惠 156
五、创投企业的税收优惠 156
六、非居民企业的税收优惠 156
七、减计收入优惠 156
八、加计扣除优惠 156
九、加速折旧优惠 156
十、税额抵免优惠 157
十一、其他优惠 157
第七节企业所得税应纳税额的计算 158
一、居民企业应纳税额的计算 158
二、境外所得抵扣税额的计算 160
三、非居民企业应纳税额的计算 162
第八节源泉扣缴 163
一、扣缴义务人 163
二、扣缴方法 164
第九节特别纳税调整 164
一、转让定价管理 165
二、预约定价安排 165
三、成本分摊协议 166
四、资本弱化管理 166
五、受控外国企业管理 166
第十节征收管理 167
一、纳税地点 167
二、纳税期限 168
三、纳税申报 168
第七章个人所得税 174
第一节个人所得税概述 174
一、个人所得税的概念 174
二、个人所得税的特点 175
第二节个人所得税制度 176
一、纳税义务人 176
二、征税对象 177
三、税率 183
第三节个人所得税计税依据 184
一、个人所得税收入的形式、费用扣除的方法及标准 185
二、个人所得税每次收入的确定 187
第四节个人所得税应纳税额的计算 188
一、工资、薪金所得应纳税额的计算 188
二、个体工商户生产经营所得应纳税额的计算 195
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 198
四、劳务报酬所得应纳税额的计算 198
五、稿酬所得应纳税额的计算 201
六、特许权使用费所得应纳税额的计算 201
七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 202
八、财产租赁所得应纳税额的计算 202
九、财产转让所得应纳税额的计算 205
十、偶然所得应纳税额的计算 207
十一、其他所得应纳税额的计算 208
第五节个人所得税征收管理 208
一、减免税政策 208
二、个人所得税征收管理 214
第八章其他税种 222
第一节土地增值税 222
一、土地增值税概念及特点 223
二、土地增值税的征收制度 224
三、土地增值税应纳税额的计算 226
四、土地增值税的特殊规定 228
五、土地增值税的税收优惠 229
六、土地增值税的征收管理 230
第二节印花税 236
一、印花税的发展历程 237
二、印花税的概念及特点 238
三、印花税制度 239
四、印花税的征收管理 241
第三节房产税 246
一、房产税的发展历程 246
二、房产税的概念及特点 247
三、房产税制度 247
四、房产税的征收管理 249
第四节土地使用税 252
一、土地使用税的概念 253
二、土地使用税的制度 253
三、土地使用税税额计算 254
四、土地使用税的征收管理 255
五、税收优惠 256
第五节车船税 257
一、车船税的概念 257
二、税征范围 258
三、税目、税额 258
四、车船税的计算 259
五、税收优惠 259
第六节契税 260
一、契税的发展历程 261
二、契税的概念及特点 262
三、契税的征税对象 262
四、契税纳税义务人 262
五、契税的税率 263
六、买契税 263
七、契税的计税依据 263
八、契税的计算方法 264
九、契税的税收优惠 265
十、契税的征收管理 267
第七节耕地占用税 268
一、耕地占用税的概念及特点 268
二、耕地占用税制度 269
三、耕地占用税的征收管理 271
四、税收优惠 272
第八节城市维护建设税 273
一、城市维护建设税概念及特点 274
二、城市维护建设税纳税义务人 275
三、城市维护建设税计税依据和税率 275
四、城市维护建设税税额计算 276
五、城市维护建设税税收减免 276
六、城市维护建设税征收管理 277
第九节环境保护税 277
一、环境保护税的发展历程 279
二、环境保护税的概念 279
三、环境保护税制度 280
四、环境保护税计税依据和应纳税额计算 281
五、环境保护税的征收管理和税收优惠 284
第十节车辆购置税 285
一、车辆购置税概述 285
二、车辆购置税制度 286
三、车辆购置税的征收管理 286
第十一节烟叶税 287
一、我国烟叶税的发展历程 288
二、烟叶税的概念 288
三、烟叶税制度 288
三、烟叶税的征收管理 289
参考文献 292
《中国税制》是转型发展系列教材之一，是在新常态下国家税制改革和高校转型发展
的双重背景下完成的。
《中国税制》共分八章，主要内容包括税收制度、增值税、消费税、资源税、关税、企业
所得税、个人所得税和其他税种，涵盖我国目前实行的主要税种。其内容既包括传统的理
论、政策、知识运用，又包括同步练习、课后习题、应用对接等创新内容，并且根据不同
税种的学习要求采取了不同的编写方法。
《中国税制》是转型发展系列教材之一，是在新常态下国家税制改革和高校转型发展
的双重背景下完成的。
《中国税制》共分八章，主要内容包括税收制度、增值税、消费税、资源税、关税、企业
所得税、个人所得税和其他税种，涵盖我国目前实行的主要税种。其内容既包括传统的理
论、政策、知识运用，又包括同步练习、课后习题、应用对接等创新内容，并且根据不同
税种的学习要求采取了不同的编写方法。
