本书以注册会计师审计为主线，按照通用审计教材体系编写，分为审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、终结审计与审计报告、其他类型的审计与鉴证服务五篇，共16章。

本书体例新颖，以案例分析为主导，在引导学生简要回顾相关知识点之后，自然地引出相关案例，并进行探讨、分析和点评，真正贯彻了“知识从案例中来，应用到实践中去”的思想，是一本真正意义上的审计案例教程。全书共援引了 16 个经典案例，每个案例均由案情、评析、思考与讨论、参考文献四部分组成，思路清晰，分析到位，且与知识点密切相关，力求理论与实践更好的统一。

本书既可以作为独立的审计案例教材，又可以与其他审计教材配合使用，适合普通高等院校会计学、财务管理、审计学等经济管理类相关专业的在校本科生用作教材，也适合从事会计和审计相关工作的业内人士阅读参考。

前    言

目前世界各国已经比较倾向于这样一种认识，即学历会计教育的目的不是训练学生毕业时就成为一个专业人员，不是授之以鱼，而是授之以渔，注重对他们未来成为一个专业人员应有的素质的培养，也就是要使学生具有作为一名专业会计人员所应具备的学习能力和创新能力，要使其保持终生学习的态度，终生从事学习。

审计学是会计学及相关专业的核心课程之一。但是审计学的教学中却一直存在着老师难教、学生难学的问题。如何提高审计学的教学效果，培养学生认识和解决实际问题的能力，改进审计学的教学方式至关重要。我们认为，将长期被割裂的案例教学法和实践教学法有机地组合起来，在实践中组织案例教学，在案例教学中结合实践内容，可能是审计学教学的最佳模式。

由于审计学科的特殊性——许多审计资料因保密原因而很难取得相关资料，因此造成市场上的审计案例范围窄、年代久远，与新企业会计准则和环境存在很大差异，现实感差，在实际教学中难以营造亲临现场的氛围，也起不到以点带面、一叶知秋的作用；有的案例的选择不符合教学要求和规律，所列问题过于简单直白，不能引发学生分析兴趣和深入思考；有的则不加分析地直接采用国外的案例，然而国外的法律制度、税收制度以及公司形式、商业环境、会计制度与我国有着很大的差别，“拿来主义”难免会出现资料或分析结论与我们的日常经验不符，或者由于对其商业环境缺乏了解得出一些不合实际的推断结论。

因此，作者不揣浅陋，大胆尝试，多方收集资料，力争编写一本适合我国审计教学环境的审计案例教材。

与其他审计学教材相比，本书具有以下特点：

1．全面性。本书所选案例，以注册会计师审计为主线，囊括了企业财务报表审计的绝大部分内容和其他法定审计的部分内容。

2．真实性。本书的案例均来自公开的审计案例，既有国外的经典案例，也有国内的鲜活案例。

3．适用性。本书的每一个案例都由案情、评析、思考与讨论、参考文献四部分组成，思路清晰，分析到位，且与知识点密切相关。

本书由江西师范大学财政金融学院的颜晓燕、朱清贞和东华理工大学的陈福庭编著。朱清贞编写了第一篇；陈福庭编写了第二篇的第五章、第四篇和第五篇；颜晓燕编写了第二篇的第六～第八章和第三篇。

由于编者才疏学浅，虽倾力投入，不足之处仍在所难免，恳请各位读者不吝赐教。

编  者  

2010年1月

目    录

第一篇  审计与注册会计师职业

第一章  注册会计师职业 2

案例1  南海公司审计案例 6

【案情】 6

【评析】 9

【思考与讨论】 13

【参考文献】 14

第二章  注册会计师职业道德规范 15

案例2  美国安然公司审计案例 19

【案情】 19

【评析】 28

【思考与讨论】 32

【参考文献】 32

第三章  注册会计师执业准则 34

案例3  施乐公司审计案例 37

【案情】 37

【评析】 43

【思考与讨论】 44

【参考文献】 44

第四章  注册会计师的法律责任 45

案例4  帕玛拉特审计案例 49

【案情】 49

【评析】 54

【思考与讨论】 56

【参考文献】 56

 

第二篇  审计程序与技术

第五章  审计目标 60

案例5  G外高桥审计案例 67

【案情】 67

【评析】 71

【思考与讨论】 75

【参考文献】 75

第六章  审计证据与审计工作底稿 76

案例6  银广夏审计案例 79

【案情】 79

【评析】 84

【思考与讨论】 88

【参考文献】 88

第七章  计划审计工作 89

案例7  南方保健审计案例 93

【案情】 93

【评析】 98

【思考与讨论】 100

【参考文献】 100

第八章  风险导向审计方法 102

案例8  东方电子审计案例 113

【案情】 113

【评析】 119

【思考与讨论】 125

【参考文献】 125

第三篇  交易循环审计

第九章  销售与收款循环审计 128

案例9  纵横国际审计案例 134

【案情】 134

【评析】 140

【思考与讨论】 142

【参考文献】 142

第十章  采购与付款循环审计 143

案例10  丰乐种业审计案例 148

【案情】 148

【评析】 152

【案例讨论与思考】 153

【参考文献】 153

第十一章  存货与仓储循环审计 155

案例11  秦丰农业审计案例 159

【案情】 159

【评析】 167

【案例讨论与思考】 171

【参考文献】 171

第十二章  筹资与投资循环审计 172

案例12  华源制药审计案例 177

【案情】 177

【评析】 182

【案例讨论与思考】 184

【参考文献】 184

第十三章  货币资金审计 186

案例13  西安达尔曼审计案例 199

【案情】 199

【评析】 203

【案例讨论与思考】 204

【参考文献】 205

第四篇  终结审计与审计报告

第十四章  终结审计 208

案例14  明星电力审计案例 219

【案情】 219

【评析】 224

【思考与讨论】 225

【参考文献】 225

第十五章  审计报告 227

案例15  广东科龙电器审计案例 230

【案情】 230

【评析】 238

【思考与讨论】 247

【参考文献】 248

第五篇  其他类型的审计与鉴证服务

第十六章  验资 250

案例16  禅信公司验资案例 260

【案情】 260

【评析】 262

【思考与讨论】 264

【参考文献】 264