本书以全国会计专业技术资格考试大纲为依据，涵盖了大纲所要求的《初级会计实务》指定教材的全部内容，帮助考生掌握初级会计实务的相关基础知识、基本技能和基本方法，并附有历年的考点提炼、习题训练及答案解析。本书主要供参加会计专业技术资格考试的人员学习使用，也可供会计学、审计学等专业学生在学习相关课程时参考，以备工作后参加会计专业技术资格考试。

第一章资产

考试大纲解读

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都比较高，且各种题型均有可能涉及，因此属于重点章节。

资产按照不同的标准可以作不同的分类。按其流动性不同，资产可以分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。

本章的内容比较多，因此复习起来需要有的放矢。对于比较单一的知识点，如货币资金等主要把握客观题，而对于相对比较复杂的知识点，如存货、固定资产等，不仅要掌握好知识本身，还需要注意与其他知识点的融会贯通。此外，本章还涉及许多计算性的问题，如应收账款坏账准备的计提、存货发出的计价、固定资产折旧等，考生都应熟练掌握。

第一节货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

一、库存现金

库存现金是企业流动性最强的资产。

（一）现金管理制度

1现金的使用范围

企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

2现金的限额

（1）一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定；（2）边远地区和交通不便的地区，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支需要确定。

3现金收支的规定

（1）现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

（2）开户单位支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（二）现金的账务处理

1企业应当设置“库存现金”科目，借记增加，贷记减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

2企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。

3企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

（三）现金的清查

企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查。如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损益”科目核算。按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：

1如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明原因的，计入“管理费用”。

2如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。

二、银行存款

（一）银行存款的账务处理

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

（二）银行存款的核对

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

三、其他货币资金

（一）其他货币资金的内容

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。

（二）其他货币资金的账务处理

企业应当设置“其他货币资金”科目，借记增加，贷记减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。

1（2013年单选题）下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。
A企业销售商品收到商业汇票
Ｂ企业用银行本票购买办公用品
C企业将款项汇往外地开立采购专业账户
D企业为购买基金将资金存入证券公司指定银行开立账户

【答案】A

【解析】本题考核其他货币资金的范畴。其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。选项A应该计入“应收票据”。因此，本题最佳答案是A。

2（2012年单选题）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。
A企业单位信用卡存款账户可以存取现金
Ｂ企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
C企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
D企业外埠存款除采购人员从中提取少量现金外，一律采用转账结算

【答案】D

【解析】企业单位信用卡存款账户不可以交存现金，选项A错误；企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款，选项B错误；企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让，选项C错误。因此，本题最佳答案是D。

3（2011年单选题）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。

A借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

Ｂ借记“其他货币资金”科目，记“银行存款”科目

C借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

D借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

【答案】B

【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。其中外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。因此会计分录应为借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。因此，本题最佳答案是B。

4（2010年多选题）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。

A企业持有的3个月内到期的债券投资
Ｂ企业为购买股票向证券公司划出的资金
C企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD
【解析】选项A属于现金等价物。因此，本题最佳答案是BCD。

目录


第一章资产

考试大纲解读

近5年考试题型及分值分布

第一节货币资金

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第二节应收及预付款项

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第三节交易性金融资产

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第四节存货

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第五节持有至到期投资

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第六节长期股权投资

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第七节可供出售金融资产

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第八节固定资产及投资性房地产

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第九节无形资产及其他资产

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

本章练习题

本章练习题参考答案与解析


第二章负债

考试大纲解读

近5年考试题型及分值分布

第一节短期借款

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第二节应付及预收款项

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第三节应付职工薪酬

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第四节应交税费

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第五节应付股利及其他应付款

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第六节长期借款

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第七节应付债券及长期应付款

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

本章练习题

本章练习题参考答案与解析


第三章所有者权益

考试大纲解读

近5年考试题型及分值分布

第一节实收资本

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第二节资本公积

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第三节留存收益

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

本章练习题

本章练习题参考答案与解析


第四章收入

考试大纲解读

近5年考试题型及分值分布

第一节销售商品收入

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第二节提供劳务收入

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第三节让渡资产使用权收入

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

本章练习题

本章练习题参考答案与解析


第五章费用

考试大纲解读

近5年考试题型及分值分布

第一节营业成本

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第二节营业税金及附加

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第三节期间费用

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

本章练习题

本章练习题参考答案与解析


第六章利润

考试大纲解读

近5年考试题型及分值分布

第一节营业外收支

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第二节所得税费用

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第三节本年利润

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

本章练习题

本章练习题参考答案与解析

第七章财务报告

考试大纲解读

近5年考试题型及分值分布

第一节财务报告概述

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第二节资产负债表

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第三节利润表

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第四节现金流量表

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第五节所有者权益变动表

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第六节附注

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

本章练习题

本章练习题参考答案与解析


第八章产品成本核算

考试大纲解读

近5年考试题型及分值分布

第一节成本核算概述

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第二节成本核算对象和成本项目

重点难点分析

历年考题精选

2014年考试命题热点

易出错知识点一览

第三节要素费用的归集和分配

本书的作者也均是北京各高校相应专业的青年教师，他们既有扎实的理论知识，又普遍掌握了应试的实用技巧，同时在教学实践中积累了一定经验，既能站在专业的高度并能从考生的视角解析考点、重点和难点，又能将知识快速、有效、清晰的传达给考生。