第一章　税收管理概述　　　　　第一节　税收管理的定义　　　　第二节　税收管理的内容　　　　第三节　税收管理体制　　　　第四节　税收管理的原则　　第二章　税收基础管理　　　　　第一节　税务登记　　　　第二节　账簿、凭证管理　　　　第三节　发票管理　　第三章　纳税申报　　　　　第一节　纳税申报的意义　　　　第二节　纳税申报的基本要求　　　　第三节　几个主要税种的纳税申报　　第四章　税款征收　　　　　第一节　税款征收与缴库方式　　　　第二节　税款征收措施　　　　第三节　延期纳税及减免税　　第五章　税务稽查概述　　　　　第一节　税务稽查的概念　　　　第二节　税务稽查的基本内容和方法　　　　第三节　税务稽查权限和相对人的权利与义务　　第六章　财务资料检查的基本方法　　　　　第一节　会计凭证检查方法　　　　第二节　会计账簿检查方法　　　　第三节　会计报表检查方法　　第七章　税务稽查实务　　　　　第一节　商品课税稽查　　　　第二节　企业所得税稽查　　第八章　税务行政管理　　　　　第一节　税收管理机构　　　　第二节　税务人员管理　　　　第三节　税收文书送达　　　　第四节　税务监察　　第九章　税务行政处罚　　　　　第一节　税务行政处罚概述　　　　第二节　税务行政处罚的设定　　　　第三节　税务行政处罚的程序　　　　第四节　税务行政处罚的执行　　第十章　税务行政复议与税务行政诉讼　　　　　第一节　税务行政复议概述　　　　第二节　税务行政复议程序　　　　第三节　税务行政诉讼　　　　第四节　税务行政赔偿　　第十一章　税务代理　　　　　第一节　税务代理概述　　　　第二节　税务代理的业务范围　　　　第三节　税务代理的法律责任 第一章  税收管理概述第一节  税收管理的定义        税收管理同税收一样，是一个古老的经济范畴，也是一个历史范畴。这里从管理一般入手，寻求税收管理的定义，为进一步阐述税收管理奠定基础。一、管理一般       管理是一种普遍的社会现象，自有人类社会以来，管理就存在了。早在原始社会，人们为了生存，就组织起来同自然界作斗争，并进行生产和分配，这就是最初的管理活动。现代社会，管理更是到处可见，而且种类繁多，大到社会管理、政府管理、宏观经济管理；小到企业班组管理、家庭管理、学校管理等。若从经济角度来看，管理更是多种多样，有经济管理 、财政管理、货币管理、税收管理、计划管理、统计管理、财务管理，等等。总之，从经济到政治，从家庭到国家，从生活到生产，只要有人所至，就需要管理。虽然古代的管理和现 代的管理存在着很大差别，但是他们的本质是一样的。那么，什么是管理呢?简单地说，管理是有关的职能部门或个人，为达到一定的目的，运用各种手段，对某一领域的人、财、物 、信息等进行组织、协调和控制的一项活动，也就是管理者为达到既定的目标对管理对象进行决策、计划、组织、协调和监督的活动。      管理活动离不开管理者和被管理对象以及管理的目标，这三者构成了管理的三要素。首先，管理要有执行者即管理者，它是管理活动的主体。管理者主要是指对管理活动进行决策、计划、组织、协调和监督的有关人员的群体，管理者在管理中起着至关重要的作用。其次，管 理也必须有对象即被管理者，也称之为管理对象或管理客体。管理客体主要是指管理所涉及 的目的物，即人、财、物、信息和时间等。再次，管理是一种有目的的活动，所要达到的目 的就是管理的目标。无目的或无目标的管理活动是不存在的，无管理目标将一事无成。二、税收管理       根据管理一般的定义我们可以看到，税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决 策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。       税收管理是伴随着税收而产生的，也就是当人类社会发展到一定的历史阶段，生产力 水平的提高，剩余产品的出现，国家的产生，税收从整个社会产品分配中分离并独立出来， 税收管理就应运而生了。因此，税收管理自始至终存在于税收分配活动的全过程之中。税收 是国 家为了实现其职能，以政治权力为依托，按照预先规定的标准，无偿地参与社会产品或国民 收入的一种分配形式。虽然在不同的社会形态下，税收所体现的分配关系是不同的，但是， 税收作为国家存在的经济基础，在不同的社会形态中均是国家取得财政收入的重要形式。因 此，要保证国家行使职能的需要，使税收能够及时、足额地上缴国库，并充分发挥税收的职 能作用，就离不开税收管理。为了确定一定时期内应达到的税收目标，首先，必须进行决策 和计划。国家为达到既定的税收目标，就必须制定税收政策，并通过立法机关制定一系列的 税收法律、法规，为税收分配活动提供法律保障。同时，如何贯彻执行税收政策和税收法规 ，又需要国家的有关职能部门进行具体的决策和计划。为了使这些决策和计划付诸实施，必 须合理设置管理机构，配备相应的人员，明确各自的责任和应承担的义务，运用可以借助的 管理方法或手段，对税收管理活动进行组织和指挥，使税收管理活动的各个环节紧密地联系 在一起，以确保税收目标的实现。在税收管理活动中，还会经常遇到一些矛盾和违反税法、 违反财经纪律等问题，为了正确处理各方面的关系，维护税法的严肃性，必须处理好各方面 的矛盾，及时纠正和制止各种偏差和违法乱纪行为，进行必要的协调和监督。三、税收管理的作用(一)保证税收财政职能得以实现的作用税收管理过程实际上就是严格执法确保财政收入的过程，从而有利于保证税收财政职能的实 现。税收是以国家颁布的税法为征收依据的，税收管理也是以国家有关法律法规为依据的。 这就要求征纳双方都必须严格遵守税法，依法征税或纳税。但是，由于人们对税法和税收的 认识的程度不同，有法不依、执法不严、偷税抗税等现象还在一些地区、部门、企事业单位 以 及个人身上不同程度地存在着。因此，通过税收管理，可以提高征税人员的执法意识，进行 职 业道德教育，保证征收人员严格执法，杜绝和尽量减少违法或执法不当的现象。同时，通过 税收管理，可以对纳税人的生产经营活动和纳税情况进行检查、监督，发现并及时制止纳税 人的各种违法行为，维护税法的严肃性，提高纳税人的纳税意识。      税收具有为国家筹集财政收入的职能，是国家财政收入的主要形式。目前，我国的税收收入占整个财政收入的90%以上，在为国家筹集资金方面起到了重要作用。虽然税收收入的多少 主要是取决于一个国家一定时期内的经济状况，取决于科学合理的税法、税收政策和税收制 度。但是，只有良好的国民经济状况和合理科学的税法、税收政策、税收制度，并不等于就一定会增加财政收入。因为，有些纳税人依法纳税观念淡薄，从本位主义出发，偷税欠税抗 税的现象时有发生，造成国家财政收入的减少。因此，要完成税收任务，保证税收计划的实 现，发挥税收筹集财政收入的职能作用，必须通过税收管理并不断改革和加强税收管理工作 ，以防止偷抗税现象的发生，把应收的税款及时足额地收上来，保证国家行使职能的资金需要。(二)保证税收调节职能得以实现的作用       税收具有调节经济的职能，是国家进行宏观调控的重要工具。它通过设置税种、选择课税对 象、设置高低不同的税率以及减税免税等手段，调节产品结构、产业结构、分配结构和消费 结构，调节生产并指导消费。但是，税收的调节经济职能和调节作用并不是自然而然地发生 作 用的。税收调节作用是对调节职能的运用，是随着客观条件的变化而变化的，它除了要受客 观经济状况制约外，还受税收管理者的主观影响。因此，通过税收管理可使征收机关 了解纳税人对税法、税收政策和税收制度的履行情况，了解国民经济的发展状况，了解税制 是否符合客观经济情况，从而把税收信息及时地反馈给国家决策机关，以调整税收政策、修订税法、改革税制，使税收分配与国民经济的运行相吻合，更好地发挥税收的调节职能和调节经济的作用。(三)保证税收监督职能得以实现的作用      征税的过程实际上就是对纳税人实施管理、监督的过程。征收税款必然要了解纳税人的生产 经营情况、财务分配状况、个人收入状况以及遵守、执行税收法规的情况，对违反税法的 行为给予经济和法律制裁或行政惩罚，制止违法行为的发生。要实现税收的监督职能，发挥 税收的监督作用，就要通过税务登记、账簿发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查以及 税收计划、税收会计、税收统计等管理活动，对税收分配过程实施有效地监督。列宁同志曾经指出：“要使税收实际可靠，不致落空，就必须实行实际的而不是停留

吴旭东，男，1954年2月出生，辽宁开原市人，东北财经大学财税学院教授，博士生导师，主要从事财政税收理论研究与教学工作。近些年来，撰写《税收管理学》、《税收与价格关系若干问题》等三部专著，主编《税收管理》、《税务代理与税务咨询》等四部教材，撰写科研论文十多篇。