税法"
本书以新颁布的法律、法规及会计准则为依据，介绍了税法的相关内容。
本书共分11章。第一章介绍税法总论，主要包括税法和税收法律关系、税法要素和分类、我国税法的制定与实施及现行税法体系；第二章至第十章分别介绍具体税收法律制度(即税收实体法)，包括增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、房产税、车船税、印花税、契税等16个税种的法律制度；第十一章介绍税收征收管理法。
本书注重税法理论与实践相结合，突出实用性与针对性。本书内容循序渐进、条理清晰、结构合理，各章节内容相互联系。
本书既可作为高等院校经济管理类专业的教学用书，也可作为会计和财务管理人员的培训和自学用书。
前 言
市场经济是竞争的经济，市场经济体制的建立与不断完善为各类经济主体提供了机遇，同时也使得各类经济主体面临着冷酷无情的市场竞争。无论是企业还是个人，要想在激烈的竞争环境中求得生存和发展，就必须提高自己的经济效益，即在尽可能多地获取收益的同时，减少自己的成本费用支出。在各类成本费用支出中，税收直接影响着企业和个人的经济效益。因此熟悉和掌握我国最新的税收法律、法规和规章，依法及时、足额地缴纳税款，既是纳税人应尽的义务，同时也要求纳税人在充分了解现行税法的基础上，对筹资、投资和经营等活动做出巧妙的安排，以达到减轻企业税负的目的。正是基于这种目的，本书试图从纳税理论与实务的角度，对经济生活中纳税的方法与技巧进行探索，以使读者对纳税实务有一个较为深刻的、全方位的认识。
全书围绕财经类本科专业的培养目标，本着简明实用、系统全面、重点突出的指导思想，以税法研究为基础，以税法运用为目标，兼顾税法知识、技能与能力的统一。本书具有以下特点。
(1) 理论新颖，知识系统。本书严格以最新的税收法律、法规、规章、政策规定为依据进行编写，既注重理论的新颖性，又注重知识的系统性。
(2) 突出税收实务，增加案例分析。强调实际应用性，开拓学生视野，培养学生分析和解决问题的能力。
(3) 操作实用，技术规范。本书在应用上注重可操作性和规范性，既贴近实际又具有典型的示范作用。
(4) 逻辑清楚，通俗易懂。本书既体现了理论上的连续性，又反映了业务上的递进性，便于读者循序渐进地掌握与运用。
全书共分11章，其中第一章介绍税法总论，主要包括税法和税收法律关系、税法要素和分类、我国税法的制定与实施及现行税法体系；第二章至第十章分别介绍具体税收法律制度(即税收实体法)，包括增值税、消费税、营业税、城建税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、车辆购置税、契税、印花税、企业所得税和个人所得税等16个税种的法律制度；第十一章介绍税收征收管理法。
各章均设有案例分析与自测题，突出了法规条文和纳税实务的关联性。
本书由牟建国、杨淑媛任主编，王兰、关云天、王跃峰任副主编，由牟建国、杨淑媛总纂和审定。具体分工如下：第一、二、八章由牟建国编写；第五、九章由杨淑媛编写；第三、四章由王兰编写；第六、七章由王跃峰编写；第十、十一章由关云天编写。本书在写作过程中，参考和借鉴了国内外诸多专家和学者的研究成果，在此表示感谢。
由于作者水平有限，书中不足之处在所难免，恳请广大读者批评指正。
编 者
III
目 录
第一章 税法基础知识 1
第一节 税法及税收法律关系 1
一、税法 1
二、税收法律关系 3
第二节 现行税法体系 5
一、税法构成要素 5
二、税种设置 11
三、税收管理体制 12
自测题 16
第二章 增值税法 20
第一节 增值税计算基础 20
一、增值税的概念及特点 20
二、增值税的类型 21
三、增值税的征税范围 22
四、增值税的纳税义务人 24
五、增值税税率和征收率 26
第二节 增值税应纳税额的计算 27
一、一般纳税人增值税应纳税额的
计算 27
二、增值税小规模纳税人应纳税额的
计算 37
三、几种特殊经营行为的税务处理 38
四、增值税进口货物征税 40
五、出口货物退(免)税 41
六、特殊情况下增值税应纳税额的
计算 46
第三节 增值税纳税管理 47
一、增值税纳税义务发生时间 47
二、增值税纳税期限 47
三、增值税纳税地点 48
第四节 增值税专用发票的使用及管理 48
一、专用发票领购使用范围 48
二、专用发票开具范围 49
三、专用发票的联次 49
四、专用发票的开票限额 49
五、专用发票开具要求 49
案例分析 50
自测题 51
第三章 消费税法 58
第一节 消费税的计算基础 58
一、消费税的特点 58
二、消费税的纳税人 59
三、消费税的税目和税率 60
第二节 消费税应纳税额的计算 65
一、消费税的计税依据 65
二、消费税应纳税额的确定 69
三、消费税税额减征的规定 75
第三节 出口应税消费品退(免)税 75
一、出口退税率的规定 76
二、出口应税消费品退(免)
消费税政策 76
三、出口应税消费品退税额的计算 76
第四节 消费税的征收管理 77
一、消费税的纳税义务发生时间 77
二、消费税的纳税期限 78
三、消费税的纳税地点 78
案例分析 78
自测题 80
第四章 营业税法 85
第一节 营业税的计算基础 85
一、营业税的特点 85
二、营业税的征税范围 86
三、营业税的纳税人与扣缴义务人 87
四、营业税的税目和税率 88
第二节 营业税应纳税额的计算 91
一、计税依据的一般规定 91
二、计税依据的具体规定及
应纳税额的计算 92
第三节 营业税的起征点与税收优惠 101
一、营业税的起征点 101
二、营业税的税收优惠规定 101
第四节 营业税的征收管理 104
一、营业税纳税义务的发生时间 104
二、营业税的纳税期限 105
三、营业税的纳税地点 105
案例分析 105
自测题 107
第五章 城市维护建设税法 111
第一节 城市维护建设税的计算基础 111
一、城市维护建设税的特点 111
二、城市维护建设税的纳税人 111
三、城市维护建设税的税率 112
第二节 城市维护建设税应纳税额的
计算 112
一、城市维护建设税的计税依据 112
二、城市维护建设税应纳税额的
确定 113
第三节 城市维护建设税的税收优惠 113
第四节 城市维护建设税的征收管理 113
一、城市维护建设税的纳税环节 113
二、城市维护建设税的纳税
地点和纳税期限 114
案例分析 115
自测题 116
第六章 关税法 118
第一节 关税的计算基础 118
一、关税的特点 118
二、关税的征税对象 119
三、关税的纳税人 119
四、关税的税率 119
第二节 关税应纳税额的计算 122
一、关税完税价格的确定 122
二、进出口货物完税价格中运输及
相关费用、保险费计算 125
三、关税完税价格的审定 125
四、关税应纳税额的计算 125
第三节 关税的税收优惠 126
一、法定减免税 127
二、特定减免税 127
三、临时减免税 128
第四节 关税的征收管理 129
一、关税的缴纳 129
二、关税的缓纳 129
三、关税的强制执行 129
四、关税的退还 130
五、关税的补征和追征 130
六、关税的纳税争议 130
案例分析 131
自测题 132
第七章 自然资源税法 136
第一节 资源税法 136
一、资源税的计算基础 136
二、资源税应纳税额的计算 140
三、资源税税收优惠 141
四、资源税的征收纳税管理 141
第二节 土地增值税法 142
一、土地增值税的计算基础 142
二、土地增值税应纳税额的计算 146
三、土地增值税的税收优惠 150
四、土地增值税的征收管理 150
第三节 城镇土地使用税法 151
一、城镇土地使用税的计算基础 151
二、城镇土地使用税应纳税额的
计算 153
三、城镇土地使用税的税收优惠 154
四、城镇土地使用税的征收管理 156
第四节 耕地占用税法 157
一、耕地占用税的计算基础 157
二、耕地占用税应纳税额的计算 159
三、耕地占用税的税收优惠 160
四、耕地占用税的征收管理 160
案例分析 161
自测题 163
第八章 财产行为税法 172
第一节 房产税法 172
一、房产税的特点 173
二、房产税的纳税义务人 173
三、房产税税率 174
四、房产税应纳税额的计算 174
五、房产税税收优惠 176
六、房产税的征收管理 177
第二节 车船税法 178
一、车船税的特点 178
二、车船税纳税义务人和
扣缴义务人 178
三、车船税征税范围 179
四、车船税税率 179
五、车船税计税依据 180
六、车船税应纳税额的计算 181
七、车船税税收优惠 181
八、车船税的征收管理 182
第三节 车辆购置税法 182
一、车辆购置税的特点 182
二、车辆购置税的纳税义务人 183
三、车辆购置税的征税对象和
征税范围 183
四、车辆购置税的计税依据和
应纳税额的计算 184
五、车辆购置税的税收优惠 186
六、车辆购置税的征收管理 186
第四节 契税法 187
一、契税的特点 187
二、契税的纳税义务人 187
三、契税的征税对象 187
四、契税税率 188
五、契税计税依据 188
六、契税应纳税额的计算 189
七、契税税收优惠 190
八、契税纳税管理 192
第五节 印花税法 192
一、印花税的特点 192
二、印花税的纳税义务人 193
三、印花税税目和税率 194
四、印花税应纳税额的计算 197
五、印花税税收优惠 201
六、印花税纳税办法与纳税管理 201
七、对违反税法规定行为的处罚 203
案例分析 204
自测题 206
第九章 企业所得税法 217
第一节 企业所得税计算基础 217
一、企业所得税的特点 217
二、企业所得税的纳税人 218
三、企业所得税征税对象 219
四、企业所得税税率 221
五、所得来源地的确定 221
第二节 企业所得税应纳税所得额的
计算 222
一、应纳税所得额 222
二、收入总额 224
三、不征税收入和免税收入 227
四、准予扣除的项目 228
五、不得扣除的项目 237
六、亏损弥补 239
第三节 资产的税务处理 240
一、固定资产的税务处理 240
二、生物资产的税务处理 241
三、无形资产的税务处理 242
四、长期待摊费用的税务处理 243
五、存货的税务处理 243
六、投资资产的税务处理 244
第四节 企业所得税税收优惠 244
一、免征、减征的税收优惠 244
二、高新技术企业优惠 246
三、小型微利企业优惠 247
四、加计扣除优惠 247
五、创业投资企业优惠 248
六、加速折旧优惠 248
七、减计收入优惠 248
八、税额抵免优惠 249
九、民族自治地方的优惠 249
十、非居民企业优惠 250
十一、其他有关行业的优惠 250
十二、其他优惠 250
第五节 企业所得税应纳税额的计算 251
一、居民企业所得税的
应纳税额计算 251
二、境外所得抵扣税额的计算 258
三、非居民企业所得税的
应纳税额计算 259
第六节 源泉扣缴 259
一、扣缴义务人 259
二、扣缴方法 260
第七节 企业所得税的征收管理 260
一、企业所得税的纳税地点 260
二、企业所得税的纳税期限 261
案例分析 261
自测题 264
第十章 个人所得税法 270
第一节 个人所得税的计算基础 270
一、个人所得税的特点 270
二、个人所得税的纳税人 272
三、所得来源地 274
四、个人所得税应税项目 274
五、个人所得税税率 278
第二节 个人所得税应纳税
所得额的规定 280
一、每次收入的确定 280
二、费用减除标准 281
第三节 个人所得税应纳税额的计算 286
一、应纳税额计算的一般性规定 286
二、应纳税额计算的其他规定 293
第四节 境外所得的税额扣除 297
第五节 个人所得税的税收优惠 299
一、免纳个人所得税的个人所得 299
二、经批准可以减征个人所得税的
个人所得 300
三、暂免征收个人所得税的项目 300
第六节 个人所得税纳税申报及缴纳 301
一、自行申报纳税 301
二、代扣代缴 303
案例分析 303
自测题 304
第十一章 税收征收管理法 308
第一节 税收征收管理法概述 308
一、税收征收管理法的立法目的 308
二、税收征收管理法的适用范围 308
三、税收征收管理法的遵守主体 309
第二节 税收征收的管理程序及要求 309
一、税务登记 310
二、账簿、凭证管理 312
三、发票管理 312
四、纳税申报 313
五、税款征收 315
六、税务检查 317
第三节 征纳双方的法律责任 319
一、税务人员的法律责任 319
二、纳税人、扣缴义务人的
法律责任 320
案例分析 324
自测题 325
参考答案 332
参考文献 345
VII
